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所建造的已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理竣工决算的，无论是否交付使用，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧...
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中级会计《判断》真题及答案
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已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当在办理竣工结算之后开始计提折旧
对尚未办理竣工决算但已达到预定可使用状态的固定资产应先按估计的价值确定其成本转入固定资产并计提固定资
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧
2013年已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧
企业应将已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 按照估计价值确定其成本并计提折旧
对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产待办理竣工决算后若实际成本与原暂估价值存在差异的
所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的应按估计的价值转入固定资产并按规定计提固定资
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧2013年
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应按估计价值入账但不能计 提折旧
所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的不应计提折旧
[浙商银行]企业对于已达到预定可使用状态的固定资产在尚未办理竣工决算前不需要核算固定资产成本
对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产待办理竣工决算后若实际成本与原暂估价值存在差异的
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧
所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的先按估计价值转入固定资产计提折旧待办理竣工结
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下列资产负债表日后事项中属于调整事项的有
考核收入＋债务重组＋非货币性资产交换甲公司为增值税一般纳税人使用的增值税税率为17%销售价格市场价格均不含增值税额甲公司2010年发生的部分交易或事项如下16月2日甲公司与乙公司签订产品销售合同向乙公司销售一批A产品合同约定该批产品的销售价格为600万元货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付6月20日甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收该批产品的实际成本为560万元已计提跌价准备40万元至12月31日甲公司应收乙公司货款尚未收回经了解乙公司因资金周转困难无法支付甲公司到期的货款根据乙公司年末的财务状况甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元26月16日甲公司与丙公司签订产品销售合同向丙公司销售B产品合同约定甲公司应于11月30日前提供B产品该产品的销售价格为1000万元丙公司应于合同签订之日支付600万元余款在B产品交付并验收合格时支付当日甲公司收到丙公司支付的600万元款项11月10日甲公司发出B产品并运抵丙公司丙公司对该产品进行验收发现某些配件缺失当日甲公司同意在销售价格上给予1％的折让并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票丙公司支付了余款甲公司生产B产品的实际成本为780万元39月20日甲公司与丁公司达成债务重组协议甲公司因财务困难无法偿还300万元应付账款甲公司用一批D产品抵债该债务该批产品为500件每件单位成本为3200元单位销售价格为4600元产品于9月26日运抵丁公司同日解除了债权债务关系410月20日甲公司和戊公司达成协议以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权10月28日甲公司将c产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票同时支付现金120万元戊公司将土地使用权的相关资料移交甲公司并办理了土地使用权变更手续甲公司换出C产品的成本为700万元至2010年9月30日已计提跌价准备60万元市场价格为720万元换入土地使用权的公允价值为962.40万元甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年预计净残值为零甲公司拟在取得的土地上建造厂房至12月31日厂房尚未开工建造[要求]1就资料1至3所述的交易或事项编制甲公司2010年相关会计分录2就资料4所述的交易或事项判断其交易性质说明理由并编制甲公司2010年相关会计分录
采用成本模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时应当以转换日的公允价值计量投资性房地产的账面价值与转换日公允价值之间的差额应当计入当期损益
资产减值测试中预计未来现金流量现值时下列各项中属于资产未来现金流量内容的有
采用公允价值模式计量的投资性房地产持有过程中产生的公允价值变动损益累计额在处置时应转入其他业务收入科目
考核会计差错更正＋会计政策变更甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响2010年1月1日甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理2010年1月1日甲公司所持有乙公司股票共计300万股其中200万股系2009年1月5日以每股12元的价格购入支付价款2400万元另支付相关交易费用8万元100万股系2009年10月18日以每1l元的价格购入支付价款1100万元另支付相关交易费用4万元2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10.5元甲公司估计该股票价格为暂时性下跌2010年12月31日甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量并将其公允价值变动计入了所有者权益2010年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10元2为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响从2010年1月1日起甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为8500万元2010年度甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧并将其计入当期损益在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下甲公司出租厂房各年末的公允价值如下2007年12月31日为8500万元2008年12月31日为8000万元2009年12月31日为7300万元2010年12月31日为6500万元32010年1月1日甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息到期还本债券35万张支付价款3500元该债券每张面值100元期限为3年票面年利率为6%利息于每年末支付甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资2010年12月31日甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为1850元除丙公司债券投资外甲公司未持有其他公司的债券甲公司按照净利润的1O%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素[要求]1根据资料1判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录2根据资料2判断甲公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录3根据资料3判断甲公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确并说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录如果甲公司的会计处理正确编制重分类日的会计分录
企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制共同控制或重大影响的应当按金融工具确认和计量准则规定将该限售股权划分为可供出售金融资产
甲公司的记账本位币为人民币2×10年12月10日以每股1.8美元的价格购入乙公司50000股B股股票当日即期汇率为1美元=6.8元人民币甲公司将购入的上述股票作为可供出售金融资产核算2×10年12月31日乙公司B股股票收盘价为每股1.5美元当日即期汇率为1美元=6.9元人民币假定不考虑相关税费2×10年12月31日因持有该股票应计入当期损益的金额是万元
某公司2010年至2011年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术2010年10月1日以前发生各项研究调查试验等费用200万元2010年10～12月发生材料人工等各项支出100万元在2010年9月30日该公司已经可以证实该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准2011年1～6月又发生材料费用直接参与开发人员的工资场地设备等租金和注册费等支出400万元2011年6月30日该项新工艺完成并达到预定可使用用途企业应确认该无形资产万元
企业因确认保修费用形成的预计负债其计税基础为零
分期付款购买无形资产实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销其摊销额直接计入当期损益
资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础将产生应纳税暂时性差异
2×10年12月28日甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同从乙公司租入一套全新设备租赁期为3年自2×11年1月1日起租年利率为8%自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元该设备预计使用年限为4年租赁开始日公允价值为125万元甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元已知P/A8%3=2.5771甲公司租入该设备的入账价值为万元
对于共同控制经营下列说法中错误的是
关于换取职工服务的股份支付下列说法中不正确的是
企业在对资产组减值损失总额进行分摊时先冲减该资产组中商誉的账面价值然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值所占总的可辨认资产公允价值之和的比例抵减其他各项资产的账面价值
下列关于资产减值准则中相关内容的表述正确的有
考核所得税东海股份有限公司为上市公司下称东海公司适用的企业所得税税率为’25%2010年发生如下经济业务或事项12010年1月1日购入甲公司于当日发行且可上市交易的债券面值10000万元实际支付价款9500万元另外支付手续费90.12万元该债券期限3年票面利率6%在每年年末支付利息实际利率7%东海公司有充裕的现金管理层拟持有该债券至到期2010年12月31日东海公司收到本年度利息600万元根据甲公司公开__的信息东海公司估计所持有甲公司债券的本金和利息能够收回没有出现减值的迹象22010年8月16日东海公司从二级市场购入乙公司股票300万股每股成交价8元支付价款2400万元另外支付相关佣金印花税等12万元取得乙公司股票时乙公司已宣告发放现金股利每1股派发现金股利0.3元东海公司取得乙公司股票后对乙公司不具有控制共同控制或重大影响并且东海公司管理层拟随时出售乙公司股票2010年9月12日东海公司收到乙公司发放的现金股利90万元2010年12月31日乙公司股票收盘价为每股9元税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额32010年1月1日经股__会批准甲公司向80名高管人员每人授予5万股普通股每股面值1元根据股份支付协议的规定这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满4年即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股东海公司普通股2010年1月1日的市场价格为每股10元2010年12月31日的市场价格为每股14元2010年没有高管人员离开东海公司估计在未来3年内将有4人离开假设税法规定授予权益工具发生的费用不得在所得税前抵扣42010年7月1日东海公司将一栋闲置的办公楼对外出租当日办公楼的账面原价为5000万元已计提折旧为1200万元未计提减值准备公允价值为4500万元协议规定每年租金240万元在年末支付当年租金东海公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量2010年12月31日该办公楼的公允价值为4400万元该办公楼原按直线法计提折旧预计使用年限25年预计净残值为0税法规定的折旧政策与会计折旧一致52010年10月5日东海公司购入A库存商品一批支付价款702万元含增值税另支付保险费20万元2010年末该批商品的预计售价为580万元预计销售费用及相关税金为10万元税法规定企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除62010年12月12日东海公司遭到消费者起诉消费者因使用东海公司的产品受到伤害要求东海公司赔偿500万元至12月31日法院尚未对该案作出判决在咨询法律顾问后东海公司认为该案很可能败诉根据专业人士的测算东海公司的赔偿金额可能在400万元至440万元之间而且上述区间内每个金额的可能性相同税法规定预提的诉讼损失不得在税前抵扣在实际支付时可以在税前抵扣72010年东海公司实现税前利润3000万元假设①除上述事项外不存在其他会计与税收的差异②2010年初没有递延所得税资产和递延所得税负债③东海公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化[要求]1对东海公司购入债券的有关业务进行账务处理2对东海公司购入乙公司股票的相关业务进行账务处理3对东海公司授予权益工具相关业务进行账务处理4对东海公司投资性房地产相关业务进行账务处理5对东海公司购入商品相关业务进行账务处理6对东海公司遭到起诉的相关业务进行账务处理7确定2010年末东海公司有关资产负债的账面价值和计税基础计算暂时性差异将结果填入下表中东海公司2010年末暂时性差异计算表项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资交易性金融资产投资性房地产存货预计负债合计8计算2010年东海公司应交所得税递延所得税和所得税费用并进行账务处理
下列关于或有事项说法中正确的有
下列项目中应纳入其合并财务报表合并范围的有
下列各项关于企业建造合同会计处理的表述中正确的有
2×10年6月30日某捐资举办的民办聋哑学校接受了一批电脑捐赠价值为120万元捐赠入要求该学校将这项电脑用作教学工作不得出售或挪为他用假设收到时电脑为全新的预期其使用年限为4年采用直线法计提折旧不考虑净残值假设该民办聋哑学校仅编制年报截至2×11年年末限定性净资产累计结转为非限定性净资产的金额为万元
甲公司2×10年12月31日库存X模具1万件单位成本为200元2×10年12月31日X模具市场售价为每件180元销售该模具预计每件将发生运杂费等相关费用1元12月31日甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售X模具合同合同销售数量为5000件合同价格为每件190元供货13期为2×11年1月5日假定不考虑其他相关税费此前该模具以前未计提减值准备2×10年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损失为万元
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的无形资产的初始成本既可以按照合同确定的购买价款也可以按照购买价款的现值为基础确定
考核日后事项差错更正＋长投＋或有事项＋收入高山股份有限公司为上市公司以下简称高山公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2010年度财务报告于2011年3月25日经董事会批准对外报出2011年1月进行内部审计过程中发现以下情况1高山公司于2010年1月2日通过向甲公司发行自身普通股100万股每股面值1元每股市价8元取得乙公司10%的有表决权股份对乙公司的生产经营不具有重大影响投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值相同为了摸清乙公司的资产质量状况和投资风险在投资前高山公司聘请中兴会计师事务所出具了咨询报告支付相关费用20万元在投资日高山公司账务处理如下单位万元下同借长期股权投资——乙公司9000×10%900贷股本——甲公司100×1100资本公积——股本溢价800借管理费用20贷银行存款202010年5月8日乙公司宣告发放2009年股利400万元高山公司于5月28日收到40万元高山公司进行了如下账务处理借应收股利400×10%40贷长期股权投资——乙公司40借银行存款40贷应收股利40乙公司2010年实现净利润1600万元高山公司没有进行账务处理2高山公司管理层于2010年12月制定了一项业务重组计划该业务重组计划的主要内容如下从2011年1月1日起关闭C产品生产线从事C产品生产的员工共计250人全部转入其他部门C产品生产线关闭之日租用的厂房将被腾空撤销租赁合同并将其移交给出租方用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库上述业务重组计划已于2010年12月20日经高山公司董事会批准并于12月23日对外公告2010年12月31日上述业务重组计划尚未实际实施为了实施上述业务重组计划高山公司预计发生以下支出或损失①因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元②因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元③因对留用员工进行培训将发生支出10万元④因推广新款B产品将发生广告费用1000万元⑤因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失200万元2010年末高山公司对该笔业务重组账务处理如下借营业外支出50＋5＋10＋1000＋2001265贷预计负债126532011年1月20日高山公司收到购货方由于产品质量不合格退回的甲商品800万元以及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单高山公司收到退货后开具了红字增值税专用发票本批商品相关的收入已于2010年12月确认货款也已经收存银行该批商品的成本为500万元经协商购货方同意高山公司重新生产一批合格产品以换回不合格产品已经收到的货款无须退回至审计日该批产品还未重新生产高山公司对本批商品销售退回进行的账务处理是借主营业务收入800应交税费——应交增值税销项税额136贷预收账款936借库存商品500贷主营业务成本50042010年1月31日高山公司销售一批甲产品销售价格为2000万元不含增值税额销售成本为1500万元产品已发出当日高山公司与购货方签订回购协议协议规定高山公司在2011年1月31日以2120万元的价格回购该批甲产品高山公司在发出商品时进行了如下账务处理借银行存款2340贷主营业务收入2000应交税费——应交增值税销项税额340借主营业务成本1500贷库存商品150052010年1月1日高山公司与乙公司签订了一项建造手机充电器生产线的合同建造合同有关事项如下①合同总价款为5000万元从2010年2月1日开始建设工期1年半高山公司预计合同总成本为4000万元②2010年末高山公司实际发生工程成本3850万元其中原材料3000万元职工薪酬850万元由于建材价格和人员工资暴涨预计还将发生工程成本1650万元③至2010年末工程结算合同价款3500万元实际收到价款3400万元④2010年12月20日经与乙公司协商乙公司书面同意追加合同价款200万元该建造合同的结果能够可靠估计高山公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度高山公司对上述业务会计处理如下发生工程成本时借工程施工——手机充电器生产线3850贷原材料3000应付职工薪酬850结算工程款时借银行存款3400应收账款100贷工程结算35002010年年末确认工程收入时完工进度=实际发生工程成本3850/预计合同总成本3850＋1650=3850/5500=70%本期合同收入=合同总收入5000×完工进度70%一以前期间累计已确认的收入0=3500万元本期合同费用=合同预计总成本3850＋1650×完工进度70%－前期间累计已确认的成本0=3850万元借主营业务成本3850贷主营业务收入3500工程施工——毛利350[要求]对高山公司在内部审计中发现的错误进行差错更正涉及损益事项通过以前年度损益调整科目不考虑所得税的影响长期股权投资应交税费应写出明细科目
在共同控制资产的情况下企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资并通过长期股权投资科目进行核算
下列各项中将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有
下列有关所得税会计的表述中正确的有
下列各项资产中其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有
企业预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础不应当包括与将来可能会发生的尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量但应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等
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