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A公司与B公司2008年和2009年投资业务资料如下： (1) A公司于2008年1月1日取得B公司10%的股权，成本为610万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价...
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中级会计《问答》真题及答案
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某公司2008年度有关财务资料如下 该公司采用剩余股利政策其目标资本结构为自有资本占
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甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务 12008年1月3日购入乙公司有表决权的股票100
甲公司2007年1月1日对乙公司投资其投资占乙公司股本的80%投资成本为300000元甲公司按权益法
180000
250000
280000
350000
东方股份有限公司以下简称东方公司2008年至2011年投资业务的有关资料如下12008年11月1日东
2008年该公司的存货周转率为次
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2008年至2010年新华股份公司以下简称新华公司发生下列与长期股权投资相关的业务12008年1月1
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东方股份有限公司以下简称东方公司2007年至2010年投资业务的有关资料如下12007年11月1日东
2008年该公司的销售净利率为
8%
10%
15%
20%
某公司2008年度有关财务资料如下 该公司采用剩余股利政策其目标资本结构为自有资本
8％
10％
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20％
大海股份有限公司以下简称大海公司为上市公司系增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%产品销售价格中
按照剩余股利政策的要求该公司2008年度应向投资者分红万元
600
800
1000
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某公司2008年度有关财务资料如下 该公司采用剩余股利政策其目标资本结构为自有资本占
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甲上市公司以下简称甲公司2007年至2009年投资业务有关资料如下 12007年1月1日甲公司以银
三甲上市公司以下简称甲公司2007年至2009年投资业务有关资料如下 12007年1月1日甲公司以
甲公司2008年至2009年发生如下与股票投资有关的业务购入的股票准备随时变现企业作为交易性金融资
大海股份有限公司以下简称大海公司为上市公司系增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%产品销售价格中
2005年12月10日甲公司乙公司丙公司共同成立大海公司长江公司为了稳定供货渠道从2007年起对大海
东方股份有限公司以下简称东方公司2007年至2010年投资业务的有关资料如下 12007年11月1
甲公司2008年至2009年发生如下与股票投资有关的业务购入的股票准备随时变现企业作为交易性金融资产
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黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费黄海公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积黄海公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月20日完成在此之前发生的2009年度纳税调整事项均可进行纳税调整黄海公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出黄海公司在2009～2010年3月末发生如下经济业务1按照董事会决议黄海公司从2009年1月1日起所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法2008年末黄海公司资产负债表中存货账面价值为1500万元计税基础为1800万元固定资产账面价值为2000万元计税基础为2200万元预计负债的账面价值为100万元计税基础为0按照财政部有关规定所得税核算方法的变更属于会计政策变更采用追溯调整法进行处理假设在未来有足够的应税所得抵扣可抵扣暂时性差异22009年1月1日黄海公司与甲公司签订了一份购销合同从甲公司购入一台不需要安装的大型设备合同总价款2000万元不含增值税税额分2年支付分别在2009年末支付1000万元2010年末支付1000万元增值税按照约定的付款日期和金额计算缴纳黄海公司取得的进项税额可以抵扣不计入固定资产成本假设黄海公司综合考虑有关风险等因素后确定的折现率为8%32009年4月黄海公司管理层经多次研究决定投入800万元研发一项对企业具有战略意义的新技术一旦该新技术研发成功将大大改善产品性能同时能降低现有成本的1/3在该技术研发过程中发生材料费400万元人工费用110万元应负担的借款利息80万元设备折旧费120万元其他杂费90万元已用银行存款支付上述费用中符合资本化的支出为360万元2009年8月该新技术研发成功未申请专利权作为非专利技术假设该新技术在5年内能保持其先进性摊销期限确定为5年42009年7月10日黄海公司支付价款309万元购入某公司发行的债券含已到期尚未发放的利息9万元另发生交易费用1万元该债券面值300万元剩余期限为2年票面年利率为6%每半年付息一次黄海公司购入债券是为了获取价差作为交易性金融资产7月5日黄海公司收到上半年债券利息9万元2009年下半年利息在2011年1月5日支付2009年末该债券的公允价值为302万元5黄海公司为加速企业发展开展了一系列的并购活动其中2009年10月1日支付800万元取得B公司70%的股权对B公司能实行有效控制延伸了下游产品链在合并日B公司资产总额为4000万元负债总额为2800万元净资产账面价值为1200万元黄海公司与B公司的最终控制方均为天意集团公司62009年12月18日黄海公司遭到丁公司起诉丁公司在诉讼中称黄海公司侵犯了丁公司的专利权给丁公司造成严重损失要求赔偿500万元至年末该诉讼尚未判决2009年末公司法律顾问认为该诉讼很可能败诉估计赔偿金额在200万～300万元之间2010年3月5日该诉讼经法院判决黄海公司应赔偿丁公司280万元黄海公司在判决后5天内支付了全部赔偿款[要求]1对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整2计算确定购入固定资产的入账价值并进行账务处理计算2009年应摊销的未确认融资费用并进行账务处理3对2009年非专利技术的研发及摊销进行账务处理4对2009年交易性金融资产的相关业务进行账务处理5对黄海公司合并B公司进行账务处理6对黄海公司未决诉讼在2009年末资产负债表日及日后期间进行相关的会计处理假设该笔诉讼损失在资产负债表日未进行所得税处理日后期间确定的诉讼损失280万元可在税前抵扣应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称利润分配科目要求写出明细科目答案中的金额单位用万元表示
企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额均应构成利润表中的所得税费用
甲公司2009年实现利润总额500万元适用的所得税税率为25%甲公司当年因发生违约支付银行罚息5万元业务招待费超支10万元国债利息收入30万元甲公司年初预计负债——应付产品质量担保费余额为15万元当年提取了产品质量担保费25万元当年支付了5万元的产品质量担保费甲公司2009年净利润为万元
下列有关长期股权投资的表述中不正确的有
下列各项资产减值准备中在相应资产的持有期间内可以转回的是
胜利股份有限公司以下简称胜利公司有关新产品开发资料如下12009年年初胜利公司董事会决定加大新产品的开发力度投入3000万元研究开发生产甲产品的新技术1月份课题小组成立在研究阶段课题组对该新产品中涉及的材料设备生产工艺以及相关问题进行了深入研究取得了许多创新性成果为此发生了2000万元相关研究费用包括人员工资和相关福利费300万元设备折旧费200万元材料试剂费600万元支付外部协作费800万元支付零星杂费100万元研究阶段结束后于6月末转入开发阶段22009年7月课题小组转入开发研究发生研发人员人工费用230万元材料费70万元相关设备折旧费500万元支付外部协作费200万元32010年1月经专家鉴定新产品开发成功达到预想效果经申请专利取得成功4该专利权专门用于生产甲产品该专利有效年限15年预计能带来经济利益5年预计残值为0胜利公司因无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式采用直线法摊销52012年年末由于其他新技术的运用该专利出现减值的迹象后2年使用该专利预计未来现金流量分别为190万元和180万元无法预计出售净额综合考虑各种因素将折现率选定为8%[要求]1对胜利公司2009年研制新产品的研究阶段进行账务处理2对胜利公司2009年研制新产品的开发阶段进行账务处理3对胜利公司将开发成本转为无形资产进行账务处理4对胜利公司2010年摊销无形资产进行处理5计算该无形资产2012年应计提的减值准备并进行账务处理6计算2013年2014年摊销额并进行账务处理
对于账面价值模式下非货币性资产交换应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本只有在收到补价时才能确认损益
对于换取职工服务的以权益结算的股份支付的确认和计量时应当将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用同时记入科目
对资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项通过以前年度损益调整科目核算然后将以前年度损益调整的余额转入本年利润科目
下列会计处理不正确的是
某公司年末结账前应收账款科目所属明细科目中有借方余额50000元贷方余额20000元预付账款科目所属明细科目中有借方余额13000元贷方余额5000元应付账款科目所属明细科目中有借方余额50000元贷方余额120000元预收账款科目所属明细科目中有借方余额3000元贷方余额10000元坏账准备科目余额为3000元则年末资产负债表中应收账款项目和应付账款项目的期末数分别为
自行建造固定资产达到预定可使用状态前该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入
企业在报告期内出售购买子公司的应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表
民间非营利组织对于各项收入按是否存在限制区分为
甲公司20×9年利润总额为200万元适用企业所得税税率为15%自2×10年1月1日起适用的企业所得税税率变更为25%20×9年发生的会计事项中会计与税收规定之间存在的差异包括1确认持有至到期国债投资利息收入30万元2持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额出售时一并计算应税所得3计提存货跌价准备70万元假定甲公司20×9年1月1日以前不存在暂时性差异预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异甲公司20×9年度所得税费用为万元
关于或有事项下列说法中正确的有
2009年1月1日A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务3年服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票公司股票在授予日的公允价值为15元2009年有20名管理人员离开A公司A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%2010年又有10名管理人员离开公司A公司估计第三年将不会再有人离开将离开比例调整为15%2010年末A公司应确认当期管理费用为万元
甲公司于2010年1月1日取得对联营企业30%的股权取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1200万元账面价值为800万元固定资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧被投资单位2010年度利润表中净利润为2200万元2010年12月5日联营企业向投资企业销售一批商品售价为200万元成本为160万元至2010年12月31日投资企业尚未将上述商品对外出售双方适用的所得税税率为25%假定考虑内部交易和所得税的影响投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益为万元
下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是
下列不属于企业投资性房地产的是
甲公司拥有某联营企业30%股权份额采用权益法核算该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价该房产原值1200万元已计提折旧200万元转换日公允价值为1300万元期末公允价值为1250万元该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产初始成本500万元期末公允价值450万元假设不考虑其他影响联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是万元
蓝天股份有限公司下称蓝天公司为增值税一般纳税人增值税税率17%2009～2012年发生如下经济业务12009年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备该设备买价为50万美元境外运输费保险费等2万美元共计52万美元尚未支付当日汇率为1美元=7元人民币同时蓝天公司用人民币支付关税86万元增值税税额59.5万元该进项税额可以抵扣蓝天公司当月投入使用预计使用年限10年预计净残值为22万元采用直线法计提折旧2009年起蓝天公司每年利润总额均为100万元蓝天公司适用的所得税税率为25%预计使用年限预计净残值和折旧方法均与税法相同并不存在其他纳税调整事项假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值22009年12月31日人民币发生升值当日汇率为1美元=6.8元人民币32010年12月31日该设备出现减值的迹象经计算预计可收回金额为380.2万元42011年1月20日蓝天公司完成2010年所得税申报并交纳了所得税52012年1月1日蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元7月4日该设备发生维修费7万元其中发生人工费2万元支付配件费5万元62012年12月20日因蓝天公司欠某公司债务无法归还用该设备抵偿债务400万元抵债日该设备的公允价值为340万元含增值税[要求]1计算蓝天公司固定资产的入账价值并进行账务处理22009年末计算应付账款美元户的汇兑损益并进行账务处理32010年末计算2010年应计提折旧额应计提减值准备并进行账务处理4计算2010年应交所得税所得税费用并进行账务处理5对2011年交纳2010年所得税进行账务处理6计算2011年应计提折旧额并进行账务处理7计算2011年应交所得税所得税费用并进行账务处理8对2012年蓝天公司支付的保险费维修费等进行账务处理9对2012年12月将设备抵偿债务进行账务处理
下列关于股份支付特征的说法中正确的有
下列有关借款费用资本化的表述中正确的有
2009年1月1日甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司款项已收存银行该运输设备的账面原价为540万元已计提折旧180万元预计尚可使用5年预计净残值为零同日甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同将该运输设备租回供销售部门使用租赁开始日为2009年1月1日租赁期为3年每年租金为80万元假定出售该设备的公允价值为450万元甲公司售价低于公允价值的损失将以少付租金弥补甲公司2009年因售后租回设备应计入当期损益的金额为万元
甲公司的记账本位币为人民币2009年12月6日甲公司以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10000股作为可供出售金融资产当日即期汇率为1美元=6.8元人民币2009年12月31日乙公司股票市价为每股2美元当日即期汇率为1美元=6.5元人民币2009年12月31日甲公司在财务报表上列示的金额正确的是
企业年末应当提供资产负债表利润及利润分配表现金流量表所有者权益变动表和附注
下列有关会计差错的会计处理中符合会计准则规定的有
大海股份有限公司下称大海公司为增值税一般纳税人增值税税率17%2010年发生有关经济业务事项如下12010年1月5日大海公司从甲公司购入商品一批货物总价款500万元含增值税税额大海公司开出一张期限为三个月利率为6%面值为500万元的商业承兑汇票4月5日该票据到期后大海公司无力支付票据款将其转入了应付账款9月1日大海公司与甲公司经协商达成债务重组协议大海公司先用银行存款120万元抵偿一部分债务再用股票抵偿剩余债务大海公司持有的该股票作为交易性金融资产账面价值为250万元其中成本220万元公允价值变动30万元债务重组完成日该股票的公允价值为255万元甲公司将取得的股票作为可供出售金融资产此前甲公司已将应收票据转为应收账款但未计提坏账准备假定股票转让的相关手续已经完成不考虑相关税费22010年8月9日大海公司与乙公司达成资产置换协议大海公司用库存商品换入乙公司的一栋办公楼及其相应的土地使用权交换中换入资产的未来现金流量在风险时间和金额方面与换出资产显著不同大海公司库存商品的账面余额为1500万元已计提存货跌价准备100万元公允价值1600万元不含税交换中大海公司收到了乙公司支付的补价292万元大海公司将换入的办公楼用于出租已与客户签订了经营租赁协议乙公司办公楼建筑物的账面原价1100万元已提折旧200万元未计提固定资产减值准备公允价值980万元与该办公楼相对应的土地使用权账面余额为400万元累计摊销50万元公允价值600万元上述资产置换的产权过户手续已全部完成假定不考虑除增值税以外的相关税费[要求]1对大海公司债务重组作出会计处理2对甲公司债务重组作出会计处理3对大海公司资产置换作出会计处理4对乙公司资产置换作出会计处理
企业取得使用寿命有限的无形资产无论是否使用该项资产均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时停止摊销
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