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某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算,按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月20日如数收...
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注册会计师《会计综合练习》真题及答案
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某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算按季计算汇兑损益3月20日收到一张期限为3个月的不带息的
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甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算按月结算汇兑损益2011年3月20日该公司自银行
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某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算按月计算汇兑损益2003年5月20日向境外某
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企业发生的原材料盘亏或毁损损失中不应作为管理费用列支的是
某售企业采用零售价法计算期末存货成本该企业本月月初存货成本为3500万元售价总额为5000万元;本月购货成本为7300万元售价总额为10000万元;本月销售总额为12000万元该企业月末存货成本为万元
如果某项资产不能再为企业带来经济利益即使是由企业拥有或者控制的也不能作为企业的资产在资产负债表中列示
在所得税采用递延法核算的情况下无论产生的是应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异及永久性差异均应采用相同的处理原则即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项
企业对外销售需要安装的商品时若安装和检验属于销售合同的重要组成部分则确认该商品销售收入的时间是
下列项目中违背会计核算一贯性原则要求的有
企业编制分部报表时不需要在其分部报表中__的项目是
企业从事商品期货套期保值业务时如果现货交易尚未完成而套期保值合约已经平仓的则该套期保值合约的损益应当直接计入
某企业采用债务法核算所得税上期期末递延税款科目的贷方余额为2640万元适用的所得税税率为40%本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元本期适用的所得税税率为33%本期期末递延税款科目余额为万元
计算题A股份有限公司以下简称A公司对外币业务采用发生时的汇率折算按月计算汇兑损益1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币1999年6月30日有关外币账户期末余额如下:A公司1999年7月份发生以下外币业务不考虑增值税等相关税费:17月15日收到某外商投入的外币资本500000美元当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币款项已由银行收存27月18日进口一台机器设备设备价款400000美元尚未支付当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币该机器设备正处于安装调试过程中预计将于1999年11月完工交付使用37月20日对外销售产品一批价款共计200000美元当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币款项尚未收到47月28日以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币57月31日收到6月份发生的应收账款300000美元当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币要求:1编制7月份发生的外币业务的会计分录2分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计人财务费用的汇兑损益金额并列出计算过程3编制期末记录汇兑损益的会计分录本题不要求写出明细科目
在视同买断销售商品的委托代销方式下委托方确认收入的时点是
顺达股份有限公司以下简称顺达公司系工业企业为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%.销售单价除标明为含税价格者外均为不含增值税价格顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备顺达公司1998年12月发生如下业务:112月3日向甲企业赊销A产品50件单价为20000元单位销售成本为10000元2顺达公司经营以旧换新业务12月8日销售A产品2件单价为25740元含税价格单位销售成本为10000元;同时收回2件同类旧商品每件回收价为1000元不考虑增值税;实际收入现金49480元312月10日以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件单价为12000元单位销售成本为5000元根据分期收款销售合同该销售总价款分四次平均收取每三个月收款一次第一次应收取的价款已于当日如数收存银行412月15日向丁企业销售材料一批价款为700000元该材料发出成本为500000元当日收取面值为819000元的票据一张512月18日丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品该产品销售单价为20000元单位销售成本为10000元其销售收入400000元已确认入账价款尚未收取经查明退货原因系发货错误同意丙企业退货并办理退货手续和开具红字增值税专用发票612月20日收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元款项已收存银行712月21日甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格经协商同意按销售价款的10%给予折让并办理退款手续和开具红字增值税专用发票812月22日发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入不考虑该差错处理对利润分配表的影响912月25日转让短期投资收到价款已扣除转让相关税费510000元并存入银行该短期投资系本年11月10日取得取得成本为450000元11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元1012月31日计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元其中产品销售应交纳7544.6元销售材料应交纳833元1112月31日存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌C产品库存成本总额为500000元其可变现净值下跌到340000元要求:根据上述业务编制相关的会计分录答案中的金额以元为单位:应交税金科目须写出二级和三级明细科目其他科目可不写出明细科目
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为33%采用递延法核算所得税甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取法定公益金甲公司原材料按实际成本核算其×5年度的财务会计报告于×6年4月20日批准报出实际对外公布日为4月22日甲公司于×5年至×6年4月20日发生如下交易或事项:1甲公司于11月3日收到法院通知被告知工商银行已提起诉讼要求甲公司清偿到期借款本息5000万元另支付逾期借款罚息200万元至12月31日法院尚未作出判决对于此项诉讼甲公司预计除需偿还到期借款本息外有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元2因农业银行未按合同规定及时提供贷款给甲公司造成损失500万元甲公司要求农业银行赔偿损失500万元但农业银行未予同意甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼要求农业银行赔偿损失500万元至12月31日法院尚未作出判决甲公司预计将获胜诉可获得400万元赔偿金的可能性为40%可获得500万元赔偿金的可能性为35%3甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师甲公司与丁企业于×5年有关交易资料如下不考虑×5年其他销售业务并假设售出产品的保修期均未满:①甲公司销售A产品给了企业售价为10000万元产品成本为8000万元按购销合同约定甲公司对售出的A产品保修2年根据以往经验估计销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%甲公司×5年实际发生的A产品保修人工费用为30万元耗用原材料实际成本为20万元×4年12月31日甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元②甲公司销售500件B产品给了企业单位售价为50万元单位产品成本为35万元按购销合同约定甲公司对售出的B产品保修1年根据以往经验估计销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%甲公司×5年实际发生的B产品保修人工费用为100万元耗用原材料为150万元至×4年12月31日甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业售价为800万元产品成本为600万元甲公司对售出的C产品提供1年的保修期l年内产品若存在质量问题甲公司负责免费修理合更换零部件甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间×5年未发生修理费用412月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下单位万元:5甲公司于11月3日收到法院通知被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权ABC公司认为甲公司未经其同意在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术要求甲公司停止该项新产品的生产和销售并一次性支付专利使用费80万元甲公司认为其研制生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权遂于11月15日向法院提交答辩状反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权要求ANC公司赔偿其损失费200万元至12月31日诉讼尚在进行中甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金6甲公司拥有乙公司15%的股份并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术乙公司生产产品的80%销售给甲公司甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10000万元于×5年5月到期c该借款系由乙公司于×2年5月从银行借入甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元由于乙公司无力偿还到期债务债权银行于7月向法院提起诉讼要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息并支付罚息140万元至12月31日法院尚未作出判决甲公司预计承担此项债务的可能性为50%×6年3月5日法院作出一审判决乙公司和甲公司败诉甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%乙公司和甲公司对该判决不服于3月15日上诉至二审法院至财务会计报告批准报出前二审法院尚未作出终审判决甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%要求:1指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易只需指出交易或事项的序号2编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录不考虑销售业务增值税及其他相关流转税费期末结转损益类科目的会计分录3计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额并列出计算过程不考虑其他纳税调整事项并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除甲公司上述交易或事项所发生的差异均为时间性差异4计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额并列出计算过程5指出甲公司的上述或有事项中哪些应当在会计报表附注中__只需指出交易或事项的序号并简要写出上述第6项应__的内容及这样__的理由本题不要求写出明细科目答案中的金额单位以万元表示
根据企业会计准则——非货币性交易的规定下列项目中属于货币性资产的是
下列项目中应通过资本公积科目核算的有
企业对某项投资中止采用权益法而改用成本法核算时应当以权益法核算的该投资的账面价值减去该股权投资存有的资本公积项目的金额作为成本法核算的投资成本
某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价20×0年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元预计进一步加工所费用为16万元预计销售费用及税金为8万元该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元假定该公司以前年度未计提存货跌价准备20×0年12月31日该项存货应计提的跌价准备为万元
下列经济业务中属于非货币性交易的有
某企业于1996年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用该设备入账价值为600万元采用年数总和法计提折旧税法规定采用双倍余额递减法折旧年限为5年与税法规定一致预计净残值为零与税法规定一致〕该企业从1998年1只改用双倍余额递减法计提折旧所得税采用债务法核算假定该企业适用的所得税税率为33%该固定资产折旧方法变更的累积影响数为万元
某股份有限公司于20×0年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股作为短期投资;购买该股票支付手续贯等10万元5月25日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利12月31日该股票的市价为每股11元20×0年12月31日该股票投资的账面价值为万元
某股份有限公司于2001年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产同时发生相关税费3万元该无形资产系1998年7月1日购入并投入使用其入账价值为300万元预计使用年限为5年法律规定的有效年限为6年转让该无形资产产生的净损失为万元
长期股权投资减值可以分为永久性减值和暂时性减值对于永久性减值必须计提减值准备;而对于暂时性减值由于其在不久的将来预计可以恢复不需要计提减值准备
按照现行会计制度规定下列非货币性交易中属于同类非货币性交易的有
企业为进行期货交易取得的期货会员资格所发生的有关费用应当作为无形资产处理;转让期货会员资格所发生的转让差额则应作为其他业务利润处理
下列项目中上市公司应在其会计报表附注中__的有
某股份有限公司系一家需要编制季度财务会计报告的上市公司下列会计报表中不需要该公司在其20×1年第3季度财务会计报告中__的是
A股份有限公司以下简称A公司和B股份有限公司以下简称B公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%1998年1月5日A公司向B公司销售材料一批增值税专用发票上注明的价款为500万元增值税额为85万元至1999年9月30日尚未收到上述货款A公司对此项债权已计提5万元坏账准备1999年9月30日B公司鉴于财务困难提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务经双方协商A公司同意B公司的上述偿债方案用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:1B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元增值税额为51万元该批产品的成本为200万元2该设备的公允价值为300万元账面原价为434万元至1999年9月30日的累计折旧为200万元B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备A公司收到的上述产品作为存货处理收到的设备作为固定资产处理A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入要求:1编制A公司1999年上述业务相关的会计分录2编制B公司1999年上述业务相关的会计分录不考虑所作分录对所得税主营业务税金及附加期末结转损益类科目的影响涉及应交税金的应写出明细科目答案中的金额单位用万元表示
某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资该设备的账面原价为450万元累计折旧为300万元;评估确认的原价为640万元累计折旧为350万元评估时发生评估费用及相关手续费3万元假定该公司适用的所得税税率为33%该公司对于该项投资应确认的资本公积为万元
某股份有限公司于20×1年6月1日购入面值为1000万元的3年期债券实际支付价款为1105万元价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元未到付息期的债券利息20万元相关税费5万元假定未达到重要性的要求该项债券投资的溢价金额为万元
某工业企业为增值税小规模纳税人原材料采用计划成本核算A材料计划成本每吨为20元本期购进A材料6000吨收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元增值税额为17340元另发生运杂费用1400元途中保险费用359元原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨运输途中合理损耗5吨购进A材料发生的成本差异超支为元
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