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新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×10年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值税专用...
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注册会计师《会计综合练习》真题及答案
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某企业为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%该企业 委托其他单位增值税一般纳税企业加工一批属于
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新东方股份有限公司以下简称新东方公司和__公司均系工业生产企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为1
新东方股份有限公司以下简称新东方公司和__公司均系工业生产企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为
某企业为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17％适用的消费税税率为10％该企业委托其他单位增值税一
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某公司是一个年销售额不含税保持在80万元左右的商业企业公司年不含税外购货物为60万元左右含税为60×
M企业为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17％适用的消费税税率为10％M企业委托其他单位增值税一
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新东方公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%原材料采用实际成本法进行日常核算该公司2009
新东方公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%原材料采用实际成本法进行日常核算该公司2
某企业为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%适用的消费税税率为10%该企业委托其他单位增值税一
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某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格
某企业为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%适用的消费税税率为10%该企业委托其他单位增值税一
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某企业为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17％适用的消费税税率为10％该企业委托其他单位增值税一
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新东方股份有限公司以下简称新东方公司系工业生产企业新东方公司与南方公司均为增值税一般纳税人适用的增值
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甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权初始投资成本为l7200万元购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元假定该项合并为非同一控制下的企业合并且按照税法规定该项合并为应税合并2013年1月1日甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售取得价款5300万元出售投资当日乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元该项交易后甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为万元
2010年12月20日经股__会批准甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股每股面值1元根据股份支付协议的规定这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股甲公司普通股2010年12月20日的市场价值为每股12元2010年12月31日的市场价格为每股15元2013年2月8日甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股拟用于高管人员股权激励在等待期内甲公司没有高管人员离开公司2013年12月31日高管人员全部行权当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元甲公司因高管人员行权增加资本公积—股本溢价科目的金额是万元
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司财务和经营决策2013年6月1日甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司售价为1600万元成本为1000万元至2013年12月31日乙公司已对外售出该批产品的40%当日剩余产品的可变现净值为500万元甲公司乙公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素则2013年12月31日在合并财务报表层面上述产品应确认的递延所得税资产为万元
生产经营期间如果某项固定资产的购建发生非正常中断并且中断时间超过3个月含3个月应当将中断期间所发生的借款费用记入科目
甲公司以人民币为记账本位币2011年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品l0台并于当日支付了相应货款假定甲公司有美元存款2011年l2月31日已售出H商品2台国内市场仍无H商品供应但H商品在国际市场价格已降至每台l950美元11月20日的即期汇率是1美元=6.3元人民币12月31日的汇率是l美元=6.3元人民币假定不考虑增值税等相关税费甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为元人民币
2012年4月1日甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同该合同为固定造价合同合同总金额为780万元工程自2012年5月开工预计2013年4月完工至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元结算合同价款300万元甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元因工人工资调整及材料价格上涨等原因2012年年末预计合同总成本为820万元假定甲公司采用已发生的成本占合同估计总成本的比例计算确定完工进度2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为万元
2013年1月1日甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同向租赁公司租入一台设备租赁合同约定;租赁期为3年租赁期开始日为合同签订当日;月租金为10万元每年年末支付当年度租金;前6个月免交租金甲公司为签订上述经营租赁合同于2013年1月5日支付律师费3万元已知租赁开始日租赁设备的公允价值为l200万元下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中正确的有
甲公司为我国境内注册的上市公司其主要客户在我国境内2013年l2月起甲公司董事会聘请了w会计师事务所为其常年财务顾问2013年12月31日该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师习某收到甲公司财务总监胡某的邮件其内容如下习某注册会计师甲公司想请你就本邮件的附件所述相关交易或事项提出在2013年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响甲公司有专人负责处理无需你提出建议除所附资料提供的信息外不考虑其他因素1甲公司出于长期战略考虑2013年1月1日以30000万美元从境外乙公司原股东处购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份共计6000万股并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策为此项合并甲公司另支付相关审计法律服务等费用800万元人民币乙公司所有客户都位于美国以美元作为主要结算货币且与当地的银行保持长期良好的合作关系其借款主要从当地银行借入考虑到原管理层的能力业务熟悉程度等甲公司完成收购交易后保留了乙公司原管理层的所有成员2013年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为45000万美元;美元与人民币之间的即期汇率为l美元=6.3元人民币2013年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为3000万美元无其他所有者权益变动乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时按照平均汇率折算其他相关汇率信息如下2013年12月31日l美元=6.2元人民币;2013年度平均汇率1美元=6.25元人民币甲公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报2为保障甲公司的原材料供应2013年7月1Et甲公司发行l000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份甲公司取得丙公司20%有表决权股份后派出一名代表作为丙公司董事会成员参与丙公司的财务和经营决策丙公司注册地为北京市以人民币为记账本位币股份发行日甲公司每股股份的市场价格为2.5元发行过程中支付券商手续费50万元;取得投资日丙公司可辨认净资产的公允价值为l3000万元账面价值为12000万元其差额为丙公司一项无形资产增值该无形资产预计尚可使用5年预计净残值为零按直线法摊销2013年度丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为l200万元其中l至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项甲公司在本交易中发行l000万股股份后发行在外的股份总数为l5000万股每股面值为1元2013年11月1日甲公司向丙公司销售一批存货成本为600万元售价为l000万元丙公司购入后仍将其作为存货至2013年12月31日丙公司已将上述存货对外销售80%甲公司在购买乙公司丙公司的股份之前与他们不存在关联方关系要求请从习某注册会计师的角度回复胡某邮件回复要点包括但不限于如下内容1计算甲公司购买乙公司股权的成本并说明由此发生的相关费用的会计处理原则2计算甲公司购买乙公司股权在合并报表中应确认的商誉金额3计算乙公司2013年度个别财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额少数股东承担的外币报表折算差额及合并财务报表中列示的外币报表折算差额4简述甲公司发行权益性证券对其股本资本公积及所有者权益总额的影响并编制相关会计分录5简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由计算对初始投资成本的调整金额以及期末应确认的投资收益金额6编制甲公司对丙公司投资在合并财务报表中的调整分录
下列交易或事项形成的资本公积中在处置相关资产时应转入当期损益的有
企业当年发生的下列会计事项中产生可抵扣暂时性差异的有
甲公司于2011年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券债券面值1000000元票面年利率5%发行价格965250元甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销经计算该债券的实际利率为6%该债券2012年度应确认的利息费用为元
下列各项中应计入销售费用的有
股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的下列说法中正确的有
甲公司为上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为l7%;所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%;甲公司按照净利润的l0%提取法定盈余公积;2013年度的财务报告于2014年3月31日批准对外报出;2013年所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成甲公司2014年1月至3月份发生的有关交易或事项如下12014年1月10日甲公司收到销售给乙公司的一批商品的退货开具红字增值税专用发票并支付退货款345万元该批商品系2013年12月10日销售给乙公司售价为300万元不含增值税成本为200万元付款条件为2/10n/20双方约定计算现金折扣时不考虑增值税乙公司于2013年12月19日支付扣除享受现金折扣后的全部款项22014年1月20日甲公司进一步发现w商品的性价比远优于D商品甲公司重新估计D商品的预计可变现净值为1300万元在2013年12月31日因D商品的替代产品w商品的出现甲公司已估计库存D商品的预计可变现净值为l600万元D商品的成本为2000万元32014年1月25日甲公司发现2013年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2013年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元预计使用年限为l0年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2013年7月1日至l2月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计人了在建工程成本2013年年末未发生减值42014年2月1日甲公司接到通知2014年1月10日丙企业遭受自然灾害损失惨重估计应收丙企业货款的60%不能收回该批货款系2013年lO月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的销售时取得含税收入600万元货款到年末尚未收到按当时情况计提了5%的坏账准备52014年2月10日甲公司收到修订后的关于工程进度报告书指出至2013年年末工程完工进度应为30%该工程系2013年甲公司承接了一项办公楼建设工程合同总收入为2000万元2013年年末预计合同总成本为l600万元工程于2013年7月1日开工工期为1年半甲公司按完工百分比法核算本工程的收人与费用①2013年年末实际投入工程成本610万元全部用银行存款支付;实际收到工程结算款项420万元②2013年年末估计完工进度为25%并据此确认合同收入并结转合同成本62014年2月15日甲公司发现对A公司投资会计处理有误甲公司于2013年9月1日从证券市场上购人A上市公司股票200万股每股市价9元购买价格为1800万元另外支付佣金税金共计4万元拥有A公司0.5%股份不能参与对A公司的生产经营决策甲公司拟长期持有该股票将其作为长期股权投资核算确认的长期股权投资的初始投资成本为1800万元将交易费用4万元计入了管理费用2013年12月31日该股票每股市价为l0元要求指出甲公司上述1～6的交易和事项中哪些属于资产负债表日后调整事项注明上述交易和事项的序号即可2编制甲公司调整事项相关的会计分录合并结转以前年度损益调整3计算2013年12月31日资产负债表中存货项目应调整的金额
甲股份有限公司为一般工业企业所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积假定对于会计差错税法允许调整应交所得税在2012年度发生或发生事项1甲公司存在一台于2009年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备原价为20万元预计使用年限为10年不考虑净残值因素按直线法计提折旧由于技术进步的原因.从2012年1月1日起决定将预计使用年限改为8年同时改按年数总和法计提折旧2甲公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至2012年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元2012年1月1日甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2012年1月1日的公允价值为3800万元假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值假定该事项不考虑所得税的调整3甲公司2012年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续2011年6月30日该在建工程科目的账面余额为1000万元2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月一12月期间发生利息25万元和应记入管理费用的支出70万元该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元甲公司预计该办公楼使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧4甲公司于2012年5月25日发现2011年支付3000万元对价取得了乙公司80%股权实现了非同一控制下的企业合并2011年乙公司实现净利润500万元甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元要求1判断上述事项哪些属于会计政策变更哪些属于会计估计变更哪些属于前期差错?2上述事项中属于会计估计变更的要求计算对本年度净利润的影响数;属于会计政策变更的要求计算产生的累积影响数;属于前期差错更正的应写出相关账务处理
甲公司于2012年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为51元乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股每股面值为l元合同签订日为2012年2月1日行权日为2013年1月31日2012年2月1日每股市价为50元2012年12月31日每股市价为52元2013年1月31日每股市价为52元2013年1月31日应支付的固定行权价格为51兀2012年2月1日期权的公允价值5000元2012年12月31日期权的公允价值为3000元2013年1月31日期权的公允价值为2000元假定以现金换普通股方式结算要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2013年1月31日乙公司行权则甲公司应确认的资本公积为元
股份支付协议生效后对其条款和条件的修改下列说法不正确的是
关于持有待售的固定资产下列说法中正确的有
A公司为一家规模较小的上市公司B公司为一家规模较大的贸易公司8公司拟通过收购A公司的方式达到上市的目的但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现该项交易后B公司原控股股东持有A公司60%股权A公司持有B公司90%股权关于购买日合并财务报表的编制下列说法中正确的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司和乙公司不存在任何关联方关系2013年3月1日甲公司以其持有的l万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备并将换人办公设备作为固定资产核算甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元累计确认公允价值变动收益为10万元在交换日的公允价值为32万元甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元未计提减值准备在交换日的公允价值为30万元乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制共同控制或重大影响拟随时处置丙公司殷票以获取差价要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中正确的是
预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基融需要考虑
下列各项经济业务中会引起公司股东权益增减变动的有
总部资产的显著特征是
甲企业为一工业企业适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出2014年2月6日甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元金额较大对于上述事项下列说法中不正确的是
甲公司的记账本位币为人民币2011年12月5日以每股2美元的价格购人A公司10000股普通股作为交易性金融资产当日汇率为1美元=6.3元人民币款项已经支付2011年l2月31日当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元当日汇率为l美元=6.3元人民币假定不考虑相关税费的影响则甲公司期末应计入当期损益的金额为人民币元
A公司为上市公司2012年1月1日公司向其l00名管理人员每人授予100份股份期权这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年服务期满时才能以每殷5元购买100股A公司股票A公司股票面值为每股1元A公司估计该期权在授予日的公允价值为12元2012年有l0名管理人员离开A公司A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2013年又有5名管理人员离开公司A公司将管理人员离开比例修正为l5%;2014年又有4名管理人员离开2014年l2月31日未离开公司的管理人员全部行权要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2013年计入管理费用的金额为元
甲企业与乙企业签订租赁协议将其一栋自用的写字楼出租给乙企业使用租赁期开始日为2011年4月15日当日该写字楼的账面余额50000万元已累计折旧5000万元公允价值为47000万元2011年12月31日该项投资性房地产的公允价值为48000万元2012年6月租赁期届满企业收回该项投资性房地产并以55000万元出售出售款项已收讫假设甲企业投资性房地产采用公允价值模式计量不考虑相关税费根据上述资料不考虑其他因素下列说法中正确的是
确定存货可变现净值时应考虑的因素有
甲工业企业2012年到2013年有关存货业务的资料如下12012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本按单项存货计提跌价准备该公司2012年初存货的账面余额中包含A产品200吨其采购成本200万元加工成本为80万元采购时增值税进项税额34万元已计提的存货跌价准备为20万元2012年当期售出A产品l50吨2012年12月31日该公司对A产品进行检查时发现库存A产品均无不可撤销合同其市场销售价格为每吨0.81万元预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元22013年1月1日起该企业将发出存货由加权平均法改为先进先出法2013年一季度购入A产品l00吨总成本为ll0万元出售A产品30吨要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题计算先进先出法结转成本后2013年一季度末A产品账面余额为万元
关于内部研究开发费用的确认和计量下列说法中错误的有
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