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2010年1月1日，甲公司以一栋办公楼和银行存款400万元向乙公司投资(甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司)，占乙公司注册资本的 60%，该固定资产的账而原价为8000万元，已计提累计折旧500万...
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注册会计师《单选题》真题及答案
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甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下 12007年1月1日甲公司与乙
东方系上市公司为了建造一栋办公楼于2008年11月1日专门从银行借入6000万元假定东方公司向该银行
2017年12月31日该办公楼入账价值为万元
12000
12300
12320
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甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下 12007年1月1日甲
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甲公司2017年专门借款利息应予资本化的金额为万元
300
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甲公司2007年度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下12007年1月1日甲公司与乙公
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出售投资性房地产时影响营业利润的金额为万元
400
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1320
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A大学成立课题组从事某种植物生长调节剂的研究开发由张某任课题组组长另有陈某刘某等几位成员组成A大学向该课题组拨付研究经费30万元并与该课题组签订协议明确了该课题组的研究任务完成该项研究任务的时间以及课题组成员对该研究工作的保密义务等此外A大学还与课题组成员分别订立了保密协议包括签约各方对秘密资料负有保密责任对外发表论文不得引用未经批准的数据课题组研究人员的笔记本和有关资料一律不准带出实验室科研内容一律不许外传非课题组成员未经许可不得进入实验室和违约责任等内容 2000年4月A大学课题组就该项研究取得阶段性成果在未向A大学通报的情况下与B公司签订该项技术秘密的转让合同约定A大学课题组将该植物生长调节剂的使用权长期转让给B公司转让费200万元A大学课题组不得以任何方式将上述技术向第三方转让许可使用或合作开发A大学发现后要求课题组取消与B公司所订立的合同C植物研究所以下称C研究所也从事该项技术的研究C研究所的所长万某了解到A大学对此研究工作的进展后为了打败A大学多次给A大学课题组的陈某送钱要求陈某提供该项实验的仪器清单合成技术步骤清单等陈某曾以信件和口头的方式多次为C研究所解决研究中遇到的技术问题为此陈某先后接受万某所送钱物有5万元左右后C研究所合成出该植物生长调节剂并将该成果交付给其下属的D开发公司以下简称D公司试销D公司在该产品的销售广告中称该产品为C研究所历时几年艰辛研究独家试制成功的高科技产品质量好价格公道出口欧美东南亚地区等内容 A大学发现D公司的广告宣传后认为C研究所及D公司侵犯了A大学的商业秘密为此向当地工商行政管理部门举报请求工商行政管理部门予以查处工商部门经过调查认为A大学反映的情况属实但是D公司并不知道C研究所以利诱的手段从A大学获取了该技术秘密只知道C研究所一直从事该技术的研究认为该技术秘密是C研究所的技术成果以上事件发生并妥善解决后A大学为了切实保护该技术成果的所有权经与课题组协商于2001年10月9日以A大学的名义向专利局就该技术成果申请发明专利专利局经审查后依法核准发给A大学专利证书并予以公告但国内某研究机构以该发丧失新颖性为由向专利复审委员会请求认定该专利无效经调查核实该发明在向专利局提出申请以前已经在某国的某刊物上发表过某国的该家研究机构已经于2001年9月1日在本国向专利机构提出专利申请问一 1A大学与课题组之间所订立的合同属于何种技术开发合同如果将该项研究成果申请专利谁应当是专利申请人如果课题组获得了该项技术的专利权A大学能否使用该项专利课题组能否成为该项研究的发明人为什么 2A大学的课题组与B公司订立的该技术秘密转让合同是否有效 3C研究所的行为是否侵犯了A大学的商业秘密D公司的行为是否也构成侵犯A大学商业秘密的行为 4A大学的该项发明是否丧失新颖性如果某国与我国签署有相互承认优先权的协议某国该研究机构应于什么时间之前在我国申请专利能够享有优先权请说明理由
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更 1 考虑到技术进步因素自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年预计净残值和折旧方法不变该套设备系2005年12月28日购入并投入使用原价为81万元预计使用年限为8年预计净残值为1万元采用直线法计提折旧按税法规定该套设备的使用年限为8年预计净残值为1万元按直线法计提折旧 2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失 3 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同 4 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元2008年摊销100万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限摊销方法与会计相同 5 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2008年年初账面余额为2000万元未发生减值变更口的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同 6 将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元 7所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列关于A公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中正确的有
AB公司于2001年3月20日签订买卖合同根据合同约定B公司于3月25日发出100万元的货物A公司将一张出票日期为4月1日金额为100万元见票后3个月付款的银行承兑汇票交给B公司4月10日B公司向承兑人甲银行提示承兑承兑日期为4月10日B公司在与C公司的买卖合同中将该汇票背书转让给C公司2001年5月20日C公司在与D公司的买卖合同中将其质押给D公司C公司在汇票上记载质押背书字样并在汇票上签章2001年5月25日D公司将该汇票背书转让给E公司E公司为善意的支付对价的持票人2001年7月12日持票人E公司提示付款时承兑人甲银行以A公司未能足额交存票款为由拒绝付款并于当日签发拒绝证明2001年7月20日E公司向A公司B公司C公司发出追索通知A公司以B公司发来的货物不符合合同约定为由拒绝承担票据责任B公司以E公司未在法定期限内发出追索通知为由拒绝承担票据责任c公司以D公司无权背书转让汇票为由拒绝承担票据责任要求根据票据法的有关规定分析回答下列问题 1B公司于2001年4月10日向甲银行提示承兑的时间是否符合法律规定并说明理由 2E公司于2001年7月12日向甲银行提示付款的时间是否符合法律规定并说明理由如果持票人未在法定期限内提示付款其法律后果是什么 3如果持票人E公司未能出示拒绝证明其法律后果是什么 4E公司于2001年7月20日向A公司B公司C公司发出追索通知的时间是否符合法律规定并说明理由如果持票人未在法定期限内发出追索通知其法律后果是什么 5如果E公司于2002年4月1日才向B公司发出追索通知其追索权是否丧失并说明理由 6如果E公司于2003年的7月5日才行使票据的付款请求权对承兑人的票据权利是否丧失并说明理由 7如果E公司于2003年的7月25日才行使票据的付款请求权则E公司对出票人或者承兑人的民事权利是否丧失并说明理由 8C公司将汇票背书转让给D公司时如未在汇票上签章是否构成票据质押并说明理由 9A公司拒绝E公司的理由是否成立并说明理由 10B公司拒绝E公司的理由是否成立并说明理由 11C公司拒绝E公司的理由是否成立并说明理由 12甲银行拒绝付款的理由是否成立并说明理由如果甲银行拒绝付款的理由不成立其应承担的法律责任是什么 13对A公司在银行承兑汇票到期日未能足额交存票款的行为其应承担的法律责任是什么
为防止外汇金融风险外汇经营金融机构的自有外汇资金占外汇风险资产总的比例银行不得低于5％非银行金融机构不得低于lO％
六甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下 1持有的交易性金融资产公允价值上升60万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额 2计提与担保事项相关的预计负债600万元根据税法规定与上述担保事项相关的支出不得税前扣除3 持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额 4计提固定资产减值准备140万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%假定当年甲公司实现利润总额1000万元
五甲公司为上市公司2010年度有关交易或事项如下1 12月12日接受丙公司的来料加工业务来料加工原材料的公允价值为400万元至12月31日来料加工业务尚未完成共计领用来料加工原材料的40%实际发生加工成本340万元假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本 212月31日甲公司持有戊公司的股票投资分类为可供出售金融资产公允价值为2000万元该投资预计将在1年内出售 3 12月31日甲公司应付债券共计7000万元其中一笔3000万元于2008年7月1日发行3年后到期一次还本付息另外一笔4000万元于2010年2月1日发行两年期分期付息一次还本每年2月1日付息下列各项关于甲公司2010年度财务报表资产负债项目列报的表述中正确的是
请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 一甲公司为上市公司20×9年～2×10年发生的交易或事项如下 1 20×9年1月1日甲公司以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策 20×9年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元预计尚可使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元预计尚可使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销 2 20×9年6月5日B公司出售商品M一批给甲公司商品成本为400万元售价为600万元甲公司购入的商品作为存货管理至20×9年末甲公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方 3 20×9年6月30日甲公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的预计使用寿命为10年净残值为零按照直线法计提折旧经核实甲公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元 420×9年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元5 20×9年7月1日甲公司以一项公允价值为7000万元的土地使用权取得C公司60%的股权取得该部分股权后能控制C公司的生产经营决策合并前甲公司与C公司不存在关联方关系 620×9年C公司实现净利润2000万元提取盈余公积200万元7 2×10年B公司发生亏损4000万元2×10年B公司增加资本公积100万元假定甲公司账上有应收B公司长期应收款60万元且无任何清收计划2×10年末甲公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售下列关于甲公司2×10年的会计处理中不正确的有
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下 1为留住人才公司实行下列职工福利及激励计划 ①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提租金与折旧 ②2010年3月2日甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额同时向职工收取每股1元的现金 ③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17% 2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试 ①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算 ②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废 ③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示 年份 业务好时20%的可能性 业务一般时60%的可能性 业务差时20%的可能性 第1年 1000 800 400 第2年 960 720 300 第3年 900 700 240 ④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额 ⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下 P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929 P/S10%2=0.8264P/S12%2=O.7972 P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118 ⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.60元人民币第2年末为1美元=6.55元人民币第3年末为1美元=6.50元人民币 计算飞机2010年末应计提的减值准备金额并编制相关会计分录
根据票据法的有关规定持票人行使追索权可以请求被追索人就下列费用予以清偿的是
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下 1为留住人才公司实行下列职工福利及激励计划 ①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提租金与折旧 ②2010年3月2日甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额同时向职工收取每股1元的现金 ③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17% 2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试 ①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算 ②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废 ③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示 年份 业务好时20%的可能性 业务一般时60%的可能性 业务差时20%的可能性 第1年 1000 800 400 第2年 960 720 300 第3年 900 700 240 ④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额 ⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下 P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929 P/S10%2=0.8264P/S12%2=O.7972 P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118 ⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.60元人民币第2年末为1美元=6.55元人民币第3年末为1美元=6.50元人民币 判断2010年3月20日甲公司回购股份奖励职工的业务属于哪种形式的股份支付并说明判断依据
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下 1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算20×8年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元 12月1日用银行存款支付工程款340万元 12月31日设备全部安装完工并交付使用 20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到 2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧 32×10年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2×10年12月31日租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司 甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零 4其他相关资料 ①P/A6%3=2.673 ②不考虑增值税等相关税费 对甲公司该项售后租回交易作出相关会计分录
二甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 1 该生产线于2006年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2 该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4 因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态甲公司C设备更新后的账面价值为
当事人对生效的判决裁定仍不服的可在两年内申请在审但不影响判决裁定的执行
利用外资改组后企业控股权转移或企业的全部或主要经营资产出售给外国投资者的改组方和被改组方企业应当制定妥善安置职工的方案并应当经被改组方企业主管部门的批准
甲股份有限公司本题下称甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算按年确认暂时性差异的所得税影响金额且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时对以下交易或事项的会计处理产生质疑 1基于2009年度C产品实际未发生修理费用的情况2010年初公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用C产品是2009年度甲公司新研制的产品甲公司对售出的C产品提供两年的保修期售出后的一年内若存在质量问题甲公司负责免费修理含更换零部件2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元 2009年度甲公司根据C产品的质量测定预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题有10%将会发生较小的质量问题另有5%将会发生较大的质量问题而如果发生较大的质量问题其发生的保修费用将为销售额的10%至12%而如果发生较小的质量问题其发生的保修费用将为销售额的4%至5% 22009年初甲公司投资于ABC公司拥有ABC公司15%的股份准备长期持有除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外ABC公司其他的股份相对分散投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其他股东权利W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利20092010年度ABC公司均实现净利润680万元20092010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元并已实际发放对于此项投资甲公司在ABC公司这两年宣告股利时均按15%的投资比例确认了投资收益未调整长期股权投资账面价值 32010年7月23日甲公司接受X公司委托开发一套系统软件合同总价款为2000万元在项目开发过程中甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件由此造成的损失和责任均由甲公司承担同时合同约定该开发项目应于2011年3月1日前开发完成甲公司如不能按期完成开发任务应每日按合同总价款的0.2%向X公司支付违约金软件开发完成后由X公司派专人及时进行测试和验收 协议签订后至2010年12月31日X公司向甲公司支付合同总价款的65%余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清如果X公司不能按期付款每日加付合同总价款0.4%的违约金 2010年8月10日甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议根据该协议甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备总价款为500万元2010年9月10日甲公司收到X公司运来的上述设备并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元假定该设备只能用于上述项目开发且无净残值 至2010年12月31日甲公司收到X公司支付的合同总价款65%经x公司软件技术人员测量该项目开发已完成70%预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元除支付购买设备价款以外甲公司另发生其他项目开发费用500万元 甲公司已于2010年末将该合同的总价款2000万元确认为2010年度的劳务收入并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本对相关的应收账款未计提坏账准备 假定税法确认收入成本的时间与会计一致 42009年末甲公司对一项管理用固定资产计提了固定资产减值准备42万元2009年前未对该固定资产计提减值准备至2009年末该固定资产尚可使用7年采用直线法计提折旧但注册会计师发现该项固定资产在2009年末并未发生减值假定对于该项固定资产会计与税法的折旧政策一致 52007年7月甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保被担保贷款本金为900万元期限3年年利率4%根据合同甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任此外如甲公司代供货商偿付款项则甲公司可向供货商全额追偿因该供货商经营情况不佳资金周转困难无法按期偿付到期贷款本息银行于2010年10月6日向法院提起诉讼要求供货商及甲公司赔付到期债务2010年12月31日该案件尚在审理过程中甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债同时确认了一项800万元的应收款项假定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除 62011年2月3日甲公司收到退回的一批产品该产品系2010年11月销售给丙公司销售价格为400万元成本为250万元价款已收到丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题根据合同的条款丙公司将所购产品退回甲公司甲公司收到税务部门开具的退货证明但退回产品的价款尚未支付在收到退回的产品时甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入销售成本及相关的增值税销项税额 此外在2011年初至2011年3月31日期间甲公司还发生以下部分交易或事项 1甲公司2010年12月销售给丁公司一批产品该批产品的销售价格为300万元销售成本为180万元该批产品已经发出并已开出增值税专用发票货款尚未收到丁公司收到该产品后经验收发现商品外观存在质量问题遂与甲公司交涉至2010年末尚无结果至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求当日收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单并开具红字增值税专用发票 23月2日甲公司接到法院的一审判决甲公司和B公司败诉甲公司需为B公司偿还借款本息的60%此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的该项借款B公司于2007年5月向银行借入于2010年5月到期到期日应偿还的本息金额为5200万元甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决因此未偿还本项到期债务债权银行于2010年7月向法院提起诉讼要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息同时要求支付罚息150万元至2010年12月31日法院尚未作出判决当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%甲公司未确认预计负债 对法院的判决B公司和甲公司均表示不服于2011年3月10日上诉至二审法院至2010年财务会计报告批准报出前二审法院尚未作出终审判决甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付全部罚息的可能性为60%预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%按税法规定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除 33月22日甲公司撤回法律诉讼该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料由于乙公司未履行合同使甲公司蒙受经济损失甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元根据甲公司法律顾问的经验估计公司获胜诉的可能性为80% 经反复协商最后乙公司同意赔付20万元并立即支付甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼甲公司2010年调整之前的利润表如下 利润表简表 编制单位甲公司2010年度单位万元 项目 本期金额 一营业收入 50000 减营业成本 35000 营业税金及附加 3000 销售费用 700 管理费用 1000 财务费用 600 资产减值损失 100 加投资收益 400 二营业利润 10000 加营业外收入 200 减营业外支出 1200 三利润总额 9000 减所得税费用 四净利润 其他假定 1除上述交易或事项外甲公司不存在其他纳税调整事项 2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费 3各项交易或事项均具有重大影响 4甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响 5不考虑2010年度盈余公积的计提涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益 除交易或事项4外对注册会计师发现的交易或事项的会计处理你认为不正确的请简要说明存在的问题及理由并作出包括交易或事项4在内的所有调整事项调整处理的会计分录
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 一甲公司2009～2010年发生与交易性金融资产相关的业务如下 1 2009年1月1日购入面值为100万元年利率为4%的A债券取得时支付价款104万元含已到期但尚未领取的利息4万元另支付交易费用0.5万元甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产 22009年1月5日收到购买时价款中所含的利息4万元2009年12月31日A债券的公允价值为106万元 3 2010年1月5日收到A债券2009年度的利息4万元2010年4月20日甲公司出售A债券售价为108万元甲公司出售A债券时确认的投资收益金额为
一般保证和连带责任保证一样主债务诉讼时效中断的保证债务的诉讼时效同时中断
二甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 1 该生产线于2006年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2 该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4 因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态甲公司建造该流水线的成本是
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下 1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算20×8年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元 12月1日用银行存款支付工程款340万元 12月31日设备全部安装完工并交付使用 20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到 2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧 32×10年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2×10年12月31日租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司 甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零 4其他相关资料 ①P/A6%3=2.673 ②不考虑增值税等相关税费 判断售后租赁类型并说明理由
甲股份有限公司本题下称“甲公司”为上市公司20×7年至20×9年与企业合并长期股权投资有关的资料如下 120×7年1月20日甲公司与无关联关系的丙公司非上市公司签订购买其20%股权的合同支付购买价款2000万元 220×8年1月1日甲公司与丙公司签订协议以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权当日相关的股权变更登记手续已办理完毕购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元 3丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下 ①20×7年度丙公司实现净利润1000万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项 ②20×7年9月1日丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为1000万元未计提减值20×7年末丙公司将其售出40% ③20×8年度丙公司实现净利润1200万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售 ④经董事会批准丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划其主要内容为丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金行权期为3年 丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职 20×9年度丙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职 每份现金股票增值权公允价值如下20×8年1月1日为9元20×8年12月31日为10元20×9年12月31日为12元2×10年12月31日为11元 420×9年1月2日甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续 甲公司在出售该部分股权后仍能够对丙公司实施重大影响但不再拥有对丙公司的控制权 5其他有关资料 ①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积 ②甲公司合并丙公司为应税合并 根据资料2判断甲公司取得丙公司40%股权时形成的合并属于哪种类型的合并并说明理由
基金投资人申请赎回的基金管理人一律不得拒绝接受基金投资人的赎回申请
三 甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下1 5月15日以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股以资本公积每10股转增3股除权日为6月1日2 7月1日甲公司与股东签订一份远期股份回购合同承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股3 8月1日根据经批准的股权激励计划授予高级管理人员1500万股股票期权每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股 4 10月1日发行3000万份认股权证行权日为20×9年4月1日每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股 甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元20×8年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元
国有资产无偿划转所涉及的职工分流安置事项应当经被划转企业职工代表大会审议通过
三 甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下1 5月15日以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股以资本公积每10股转增3股除权日为6月1日2 7月1日甲公司与股东签订一份远期股份回购合同承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股3 8月1日根据经批准的股权激励计划授予高级管理人员1500万股股票期权每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股 4 10月1日发行3000万份认股权证行权日为20×9年4月1日每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股 甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元20×8年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元下列各项关于稀释每股收益的表述中正确的有
四 甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司销售给乙公司一批库存商品应收账款为含税价款2000万元款项尚未收到到期时乙公司无法按合同规定偿还债务经双方协商达成债务重组协议相关资料如下 1 甲公司同意乙公司用库存商品和交易性金融资产股权投资抵偿部分债务后再免除债务73.5万元剩余债务延期2年并按4%与实际利率相同的利率加收利息该商品公允价值为450万元不含增值税成本为300万元交易性金融资产的账面价值为1500万元其中成本为1600万元公允价值变动减少100万元公允价值为1000万元 2甲公司收到的存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算3 假设甲公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备下列关于乙公司债务重组的会计处理中不正确的是
三立华公司系一上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2×10年12月1日应付职工薪酬账户贷方余额为1130万元2×10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项 112月10日发放11月份职工工资980万元其中代扣个人所得税40万元2 12月10日～20日公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修应付薪酬8.6万元3 12月25日公司根据20×9年12月董事会批准的辞退计划支付最后一笔辞退福利30万元并结转差额公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元实际支付辞退福利合计110万元 4 12月31日公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费自2×10年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为3万元每辆轿车年折旧为6万元2×10年12月31日立华公司应付职工薪酬账户的贷方余额为
六甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下 1持有的交易性金融资产公允价值上升60万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额 2计提与担保事项相关的预计负债600万元根据税法规定与上述担保事项相关的支出不得税前扣除3 持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额 4计提固定资产减值准备140万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%假定当年甲公司实现利润总额1000万元甲公司2010年度的应交所得税为
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下 1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算20×8年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元 12月1日用银行存款支付工程款340万元 12月31日设备全部安装完工并交付使用 20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到 2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧 32×10年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2×10年12月31日租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司 甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零 4其他相关资料 ①P/A6%3=2.673 ②不考虑增值税等相关税费 编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下 1为留住人才公司实行下列职工福利及激励计划 ①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提租金与折旧 ②2010年3月2日甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额同时向职工收取每股1元的现金 ③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17% 2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试 ①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算 ②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废 ③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示 年份 业务好时20%的可能性 业务一般时60%的可能性 业务差时20%的可能性 第1年 1000 800 400 第2年 960 720 300 第3年 900 700 240 ④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额 ⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下 P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929 P/S10%2=0.8264P/S12%2=O.7972 P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118 ⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.60元人民币第2年末为1美元=6.55元人民币第3年末为1美元=6.50元人民币 使用期望现金流量法计算飞机未来3年每年的现金流量
某股份有限公司董事会由11名董事组成下列情形中能使董事会决议得以顺利通过的有
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