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乙上市公司2003年4月1日按溢价发行可转换公司债券，用于工程建设，债券面值为10000万元，发行价10200万元，发行费用200万元。该可转换公司债券发行期跟为4年，票面利率为8%，一次还本付息，债...
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注册会计师《单选题》真题及答案
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甲上市公司经批准于2003年1月l日发行10年期年利率10%每年年底支付利息面值总额为12000万元
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甲上市公司本题下称甲公司于2000年1月1日发行面值总额为40000万元的可转换公司债券用于建造一套
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锦江上市公司本题下称锦江公司于2003年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券用于建
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甲上市公司本题下称甲公司于2000年1月1日发行面值总额为40000万元的可转换公司债券用于建造一
锦江上市公司本题下称锦江公司于2003年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券用于建
甲公司2×13年1月1日发行1000万份可转换公司债券每份面值为100元每份发行价格为100.5元可
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甲上市公司有关发行附有赎回选择权的可转换公司债券资料如下12003年1月1日发行附有赎回选择权的可转
甲上市公司于2003年7月lB按面值发行25000万元的可转换公司债券发行费用略该可转换公司债券发行
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甲上市公司有关发行附有赎回选择权的可转换公司债券资料如下 12003年1月1日发行附有赎回选择权的
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A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%根据公司的未来发展计划预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下 12007年3月21日A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产公允价值为2000万元2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2200万元公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产2007年12月3日将该股票出售取得价款 2500万元假定税法规定资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入 22007年6月21日A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议该协议签订后A公司不能单方面解除根据该协议A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元假定税法规定与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣 32007年6月30日A公司在对存货进行清查时发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀预计只能降价出售故计提了存货跌价准备100万元销售部门提供的销售计划表明该批产品拟于2008年2月对外出售根据税法规定企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除 42007年6月30日A公司应收B公司账款余额为1000万元因B公司当期发生严重亏损A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备按照税法规定计提的各项资产减值不允许税前抵扣根据与B公司达成的偿债协议该笔债权将于2008年1月清偿 52007年6月30日A公司购买的国库券划分为持有至到期投资按照实际利率确认的半年利息收入100万元按照票面利率确认的半年应收利息120万元 6至2007年12月31日事项2至5未发生任何增减变动2007年度A公司实现会计利润5000万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第8至10题A公司2007年6月30日所得税的会计处理不正确的有
要求计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 2009年1月2日甲公司以库存商品投资性房地产无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司取得乙公司80%的股份甲公司与丙公司不存在关联方关系各个公司所得税税率均为25%甲公司采用应税合并假定增值税税率为 17%12009年1月2日有关合并对价资料如下 ①库存商品的成本为800万元存货跌价准备为100万元公允价值为1000万元增值税170万元 ②投资性房地产的账面价值为1900万元其中成本为1500万元公允价值变动借方为400万元公允价值为2340万元不考虑营业税 ③无形资产的原值2200万元已计提摊销额200万元公允价值为2200万元应交营业税110万元 ④交易性金融资产的账面价值300万元其中成本为350万元公允价值变动贷方50万元公允价值250万元 ⑤另支付直接相关税费40万元购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元其中股本为4000万元资本公积为 1600万元盈余公积100万元未分配利润为300万元投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元公允价值700万元除此之外乙公司其他可辨认资产负债的公允价值等于其账面价值 22009年4月10日乙公司分配现金股利100万元2009年度乙公司共实现净利润 1000万元提取盈余公积100万元2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元假设不考虑所得税影响 32010年4月10日乙公司分配现金股利900万元2010年度乙公司实现净利润 1200万元提取盈余公积120万元2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元假设不考虑所得税影响 4内部交易资料如下 ①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台用于公司行政管理设备含税价款877.50万元增值税税率17%相关款项于当日以银行存款支付6月18日投入使用该设备系乙公司生产其成本为600万元甲公司对该设备采用直线法计提折旧预计使用年限为5年预计净残值为零2010年9月28日甲公司变卖上述从乙公司购进的设备将净亏损计入营业外支出 ②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件每件价款为2万元成本为1.6万元截至2010年年末甲公司尚未收到有关货款2009年年末甲公司提取坏账准备20万元 2009年年末已对外销售甲产品800件至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售2010年甲公司没有提取坏账准备 要求 编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整抵消分录
每小题均有多个正确答案请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为上市公司于20×7年1月1日销售给乙公司产品一批价款为2000万元增值税税率为17%双方约定3个月付款乙公司因财务困难无法按期支付至20×7年 12月31日甲公司仍未收到款项甲公司未对该应收账款计提坏账准备20×7年12月31日乙公司与甲公司协商达成债务重组协议如下 1乙公司以现金偿付甲公司100万元债务 2乙公司以A种产品按公允价值抵偿部分债务A产品账面成本为500万元公允价值为580万元公允价值与计税价格相同增值税税率为17%产品已于20×7年12月 31日运抵甲公司甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额 3乙公司以200万股普通股偿还债务每股面值为1元活跃市场上的每股市价为3元甲公司因此持有乙公司5%的股权份额并拟长期持有双方已于20×7年12月31日办妥相关手续 4甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至20×9年12月31日偿还并从 20×8年1月1日起按年利率4%计算利息但如果乙公司从20×8年起年实现利润总额超过200万元则年利率上升为5%如果乙公司年利润总额低于200万元则仍按年利率 4%计算利息乙公司20×8年实现利润总额220万元20×9年实现利润总额150万元乙公司于每年年末支付利息假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题下列有关甲公司债务重组的会计处理中正确的有
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房工程采用出包方式每半年支付一次工程进度款工程于2008年6月30日完工达到预定可使用状态 建造该项工程资产支出情况如下12007年1月1日支出3000万元 22007年7月1日支出5000万元累计支出8000万元 32008年1月1日支出3000万元累计支出11000万元 公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元借款期限为3年年利率为8%除此之外无其他专门借款 除专门借款外该项厂房的建造还占用了两笔一般借款 1银行长期贷款4000万元期限为2006年12月1日至2009年12月1日年利率为6%按年支付利息 2发行公司债券2亿元发行日为2006年1月1日期限为5年年利率为8%按年支付利息 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资假定短期投资月收益率为0.5% 假定全年按360天计算要求 作出相关的会计处理
20×7年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份写字楼建造合同合同总价款为4700万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×7年3月1日开工建设估计工程总成本为 4500万元至20×7年12月31日甲公司实际发生成本1984万元其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元为此甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款 500万元并与乙公司达成一致意见 20×8年度甲公司实际发生成本2946万元年底预计完成合同尚需发生530万元 20×9年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本5100万元不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 假定该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除在实际发生损失时才允许扣除甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至15题甲公司因该建造合同于20×8年度确认的递延所得税收益是万元
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房工程采用出包方式每半年支付一次工程进度款工程于2008年6月30日完工达到预定可使用状态 建造该项工程资产支出情况如下12007年1月1日支出3000万元 22007年7月1日支出5000万元累计支出8000万元 32008年1月1日支出3000万元累计支出11000万元 公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元借款期限为3年年利率为8%除此之外无其他专门借款 除专门借款外该项厂房的建造还占用了两笔一般借款 1银行长期贷款4000万元期限为2006年12月1日至2009年12月1日年利率为6%按年支付利息 2发行公司债券2亿元发行日为2006年1月1日期限为5年年利率为8%按年支付利息 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资假定短期投资月收益率为0.5% 假定全年按360天计算要求
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司20×6年至20×9年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下 120×6年11月1日甲公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元收购价款于协议生效后以银行存款支付该股权协议生效日为20×6年12月31日该股权转让协议于20×6年 12月25日分别经甲公司和A公司临时股__会审议通过并依法报经有关部门批准 220×7年1月1日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 - 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 20×7年对外出售80%剩余20%于20×8年全部对外售出 320×7年1月1日甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付相关税费10万元并办理了相关的股权划转手续甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份 420×7年4月20日丙公司股__会通过决议宣告分派20×6年度的现金股利100万元 520×7年5月10日甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利 620×7年11月1日丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元 720×7年9月丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司甲公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60% 820×7年度丙公司实现净利润400万元 920×8年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布 1020×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售 1120×8年丙公司发生净亏损600万元 1220×8年12月31日由于丙公司当年发生亏损甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元 1320×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1930万元已存入银行 要求 编制甲公司20×8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录
XYZ公司的所得税税率为25%2008年年初递延所得税资产科目余额为250万元 均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响可供出售金融资产科目余额为 9000万元初始投资成本为10000万元2008年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同 12008年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品甲公司应预付定金560万元若XYZ公司违约双倍返还定金XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行 2008年12月31日XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元 22008年12月XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品违约金为合同总价款的30% 2008年12月31日XYZ公司库存Y产品3000件每件成本1.6万元目前市场每件价格2.4万元假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用 32008年11月甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品违约金为合同总价款的50% 至2008年12月31日XYZ公司只生产了Z产品4000件每件成本4.8万元其余2000件产品因原材料原因停产由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口而该国出现金融危机所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口恢复生产的日期很可能在2009年4月以后 42008年12月可供出售金融资产的公允价值为9500万元 5不考虑其他相关税费假设税法规定经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第16至20题XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品其正确的会计处理方法是
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 12008年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元和1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件 4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态 要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第1至5题下列关于甲公司该流水线折旧年限的确定方法中正确的是
XYZ公司的所得税税率为25%2008年年初递延所得税资产科目余额为250万元 均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响可供出售金融资产科目余额为 9000万元初始投资成本为10000万元2008年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同 12008年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品甲公司应预付定金560万元若XYZ公司违约双倍返还定金XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行 2008年12月31日XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元 22008年12月XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品违约金为合同总价款的30% 2008年12月31日XYZ公司库存Y产品3000件每件成本1.6万元目前市场每件价格2.4万元假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用 32008年11月甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品违约金为合同总价款的50% 至2008年12月31日XYZ公司只生产了Z产品4000件每件成本4.8万元其余2000件产品因原材料原因停产由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口而该国出现金融危机所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口恢复生产的日期很可能在2009年4月以后 42008年12月可供出售金融资产的公允价值为9500万元 5不考虑其他相关税费假设税法规定经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第16至20题XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品其正确的会计处理方法是
东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线AB被认定为两个资产组另外还有一个通过企业合并方式取得的公司被认定为D资产组2008年年末总部资产和AB两个资产组的账面价值分别为400万元400万元和600万元两条生产线的使用寿命分别为 5年10年 2008年年末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据 经对资产组包括分配的总部资产减值测试计算确定的资产组AB的未来现金流量现值分别为400万元600万元无法确定资产组AB的公允价值减去处置费用后的净额 D资产组系2007年12月末东胜公司以1100万元的价格购买__公司持有的__公司80%的股权股权转让手续于当月办理完毕当日__公司可辨认净资产的公允价值为 1000万元东胜公司与__公司在该项交易前不存在关联方关系至20×8年12月31日__公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元东胜公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至8题东胜公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为万元
林森公司高级职员李先生2005年收入情况如下 1公司每月支付工资5000元年终又获得全年一次性奖金40000元 2与他人合作撰写一本专业著作取得稿酬收入36000元其中李先生分得稿酬16000元并拿出6000元捐赠给中国儿童少年基金会 3在国内专业杂志上发表文章两篇取得稿酬收入2000元后被某报纸转载取得稿酬收入600元 4出国讲学取得酬金折合人民币40000元已按当地法律规定缴纳个人所得税折合人民币4000元 58月份将拥有的一套私有住房出租每月取得租金收入3000元出租前发生装修费用4000元 612月份应邀为某集团公司于每周末做专题讲座共4次每次3000元 要求根据上述资料分项计算李先生2005年度应缴纳的个人所得税
境内机构开立的捐赠援助国际邮政汇总及国际承包工程等暂收待付款项下的经常项目外汇账户初始限额可按外汇收入的核定
A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%根据公司的未来发展计划预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下 12007年3月21日A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产公允价值为2000万元2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2200万元公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产2007年12月3日将该股票出售取得价款 2500万元假定税法规定资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入 22007年6月21日A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议该协议签订后A公司不能单方面解除根据该协议A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元假定税法规定与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣 32007年6月30日A公司在对存货进行清查时发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀预计只能降价出售故计提了存货跌价准备100万元销售部门提供的销售计划表明该批产品拟于2008年2月对外出售根据税法规定企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除 42007年6月30日A公司应收B公司账款余额为1000万元因B公司当期发生严重亏损A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备按照税法规定计提的各项资产减值不允许税前抵扣根据与B公司达成的偿债协议该笔债权将于2008年1月清偿 52007年6月30日A公司购买的国库券划分为持有至到期投资按照实际利率确认的半年利息收入100万元按照票面利率确认的半年应收利息120万元 6至2007年12月31日事项2至5未发生任何增减变动2007年度A公司实现会计利润5000万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第8至10题按照我国企业会计准则的规定有关所得税会计报表列示不正确的有
20×7年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份写字楼建造合同合同总价款为4700万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×7年3月1日开工建设估计工程总成本为 4500万元至20×7年12月31日甲公司实际发生成本1984万元其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元为此甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款 500万元并与乙公司达成一致意见 20×8年度甲公司实际发生成本2946万元年底预计完成合同尚需发生530万元 20×9年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本5100万元不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 假定该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除在实际发生损失时才允许扣除甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至15题下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中正确的是
某市轿车生产企业为增值税一般纳税人2005年度账面记载注册资本10000万元职工1200人当年相关经营情况如下 1外购原材料取得增值税专用发票为金额5000万元进项税额850万元另支付购货运输费用200万元装卸费用20万元保险费用30万元 2对外销售A型小轿车1000辆每辆含税金额17.55万元共计取得含税金额17550万元支付销售小轿车的运输费用300万元保险费用和装卸费用160万元 3销售A型小轿车M辆给本公司职工以成本价核算取得销售金额400万元该公司新设计生产E型小轿车5辆每辆成本价9.2万元为了检测其性能将其转为自用市场上无B型小轿车销售价格 4从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件取得废旧物资回收经营单位开具的普通发票金额为500万元另支付运输费用30万元 5转让10年前建成的旧生产车间取得收入1200万元该车间的原值为1000万元已提取折旧400万元该车间经有权机构评估成新度为30%目前建造同样的生产车间需要1500万元转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金80万元发生其他相关费用20万元 6转让一块土地使用权取得收入560万元年初取得该土地使用权时支付金额420万元转让时发生相关费用6万元 7发生业务招待费130万元技术开发费280万元上年发生技术开发费260万元其他管理费用1100万元 8发生广告费用700万元业务宣传费用140万元展览费用90万元 9发生财务费用900万元其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元已知向相关联的企业借款的年利息率为6入金融机构同期贷款利率为5% 10全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费职工福利费职工教育经费共计1500万元 注适用消费税税率8%B型小轿车成本利润率8%当地人均月计税工资标准为800元 要求根据上述资料依据企业所得税和其他税种的有关规定计算下列项目 1该企业2005年实现的应税收入 2该企业2005年计算企业所得税前准许扣除的销售成本 3该企业2005年计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加 4该企业2005年计算企业所得税前准许扣除的期间费用 5该企业2005年工资工资附加“三资”调整金额 6该企业2005年应缴纳的企业所得税
根据专利法律制度的规定如果申请文件是邮寄的专利申请日为
要求计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 2009年1月2日甲公司以库存商品投资性房地产无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司取得乙公司80%的股份甲公司与丙公司不存在关联方关系各个公司所得税税率均为25%甲公司采用应税合并假定增值税税率为 17%12009年1月2日有关合并对价资料如下 ①库存商品的成本为800万元存货跌价准备为100万元公允价值为1000万元增值税170万元 ②投资性房地产的账面价值为1900万元其中成本为1500万元公允价值变动借方为400万元公允价值为2340万元不考虑营业税 ③无形资产的原值2200万元已计提摊销额200万元公允价值为2200万元应交营业税110万元 ④交易性金融资产的账面价值300万元其中成本为350万元公允价值变动贷方50万元公允价值250万元 ⑤另支付直接相关税费40万元购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元其中股本为4000万元资本公积为 1600万元盈余公积100万元未分配利润为300万元投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元公允价值700万元除此之外乙公司其他可辨认资产负债的公允价值等于其账面价值 22009年4月10日乙公司分配现金股利100万元2009年度乙公司共实现净利润 1000万元提取盈余公积100万元2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元假设不考虑所得税影响 32010年4月10日乙公司分配现金股利900万元2010年度乙公司实现净利润 1200万元提取盈余公积120万元2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元假设不考虑所得税影响 4内部交易资料如下 ①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台用于公司行政管理设备含税价款877.50万元增值税税率17%相关款项于当日以银行存款支付6月18日投入使用该设备系乙公司生产其成本为600万元甲公司对该设备采用直线法计提折旧预计使用年限为5年预计净残值为零2010年9月28日甲公司变卖上述从乙公司购进的设备将净亏损计入营业外支出 ②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件每件价款为2万元成本为1.6万元截至2010年年末甲公司尚未收到有关货款2009年年末甲公司提取坏账准备20万元 2009年年末已对外销售甲产品800件至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售2010年甲公司没有提取坏账准备 要求 计算2009年1月2日甲公司合并成本
甲公司为股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%盈余公积计提比例为10%2008年年初发生如下事项 12008年年初根据固定资产的使用情况合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法预计净残值和折旧年限不变固定资产原值100万元已经使用5年预计使用年限10年预计净残值为零 22008年年初由于执行新会计准则将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产投资性房地产的账面余额为150万元已计提折旧15万元折旧年限为10年未计提减值准备转换当日投资性房地产的公允价值为120万元 3由于低值易耗品在企业资产中比例减少2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法 42008年年初按照企业会计准则规定将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额 5由于应收账款收账风险加大将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5% 2008年年初应收账款余额为200万元期末余额150万元 6由于执行新准则将短期投资重新划分为交易性金融资产核算其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为50万元公允价值为80万元变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至7题下列事项中属于会计估计变更的有
甲公司为股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%盈余公积计提比例为10%2008年年初发生如下事项 12008年年初根据固定资产的使用情况合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法预计净残值和折旧年限不变固定资产原值100万元已经使用5年预计使用年限10年预计净残值为零 22008年年初由于执行新会计准则将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产投资性房地产的账面余额为150万元已计提折旧15万元折旧年限为10年未计提减值准备转换当日投资性房地产的公允价值为120万元 3由于低值易耗品在企业资产中比例减少2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法 42008年年初按照企业会计准则规定将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额 5由于应收账款收账风险加大将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5% 2008年年初应收账款余额为200万元期末余额150万元 6由于执行新准则将短期投资重新划分为交易性金融资产核算其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为50万元公允价值为80万元变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至7题下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中正确的有
XYZ公司的所得税税率为25%2008年年初递延所得税资产科目余额为250万元 均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响可供出售金融资产科目余额为 9000万元初始投资成本为10000万元2008年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同 12008年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品甲公司应预付定金560万元若XYZ公司违约双倍返还定金XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行 2008年12月31日XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元 22008年12月XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品违约金为合同总价款的30% 2008年12月31日XYZ公司库存Y产品3000件每件成本1.6万元目前市场每件价格2.4万元假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用 32008年11月甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品违约金为合同总价款的50% 至2008年12月31日XYZ公司只生产了Z产品4000件每件成本4.8万元其余2000件产品因原材料原因停产由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口而该国出现金融危机所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口恢复生产的日期很可能在2009年4月以后 42008年12月可供出售金融资产的公允价值为9500万元 5不考虑其他相关税费假设税法规定经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第16至20题XYZ公司2008年12月未有关所得税不正确的会计处理是
甲公司为境内注册公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算该公司在中东地区设有一家子公司P公司由于常年处于战乱状态P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回20×8年3月31日甲公司银行存款余额为500万美元折算的人民币金额为3415万元短期借款余额为120万美元折算的人民币金额为 819.6万元按月折算汇率甲公司20×8年4月份有关外币交易或事项如下 ①4月1日从中国银行借入200万美元期限为6个月借入的美元暂存银行借入当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币 ②4月12日将150万美元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=6.87元人民币当日银行买入价为1美元=6.86元人民币卖出价为1美元=6.88元人民币 ③4月20日提前向中国银行归还借入的50万美元归还借款时的即期汇率为1美元=6.90元人民币 ④4月30日市场汇率为1美元=7.00元人民币 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至11题甲公司于4月12日以美元兑换人民币产生的汇兑损益为万元
下列选项中可以被授予专利权的是
东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线AB被认定为两个资产组另外还有一个通过企业合并方式取得的公司被认定为D资产组2008年年末总部资产和AB两个资产组的账面价值分别为400万元400万元和600万元两条生产线的使用寿命分别为 5年10年 2008年年末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据 经对资产组包括分配的总部资产减值测试计算确定的资产组AB的未来现金流量现值分别为400万元600万元无法确定资产组AB的公允价值减去处置费用后的净额 D资产组系2007年12月末东胜公司以1100万元的价格购买__公司持有的__公司80%的股权股权转让手续于当月办理完毕当日__公司可辨认净资产的公允价值为 1000万元东胜公司与__公司在该项交易前不存在关联方关系至20×8年12月31日__公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元东胜公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至8题关于资产预计未来现金流量的估计中下列表述正确的是
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司20×6年至20×9年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下 120×6年11月1日甲公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元收购价款于协议生效后以银行存款支付该股权协议生效日为20×6年12月31日该股权转让协议于20×6年 12月25日分别经甲公司和A公司临时股__会审议通过并依法报经有关部门批准 220×7年1月1日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 - 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 20×7年对外出售80%剩余20%于20×8年全部对外售出 320×7年1月1日甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付相关税费10万元并办理了相关的股权划转手续甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份 420×7年4月20日丙公司股__会通过决议宣告分派20×6年度的现金股利100万元 520×7年5月10日甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利 620×7年11月1日丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元 720×7年9月丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司甲公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60% 820×7年度丙公司实现净利润400万元 920×8年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于20×8年3月1日提出的 20×7年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布 1020×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售 1120×8年丙公司发生净亏损600万元 1220×8年12月31日由于丙公司当年发生亏损甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元 1320×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1930万元已存入银行 要求 编制甲公司20×7年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录
甲与乙签订一价款为80000元的合同约定定金20000元实际交付时乙只付了10000元根据合同法的规定该定金合同的效力是
要求计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 2009年1月2日甲公司以库存商品投资性房地产无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司取得乙公司80%的股份甲公司与丙公司不存在关联方关系各个公司所得税税率均为25%甲公司采用应税合并假定增值税税率为 17%12009年1月2日有关合并对价资料如下 ①库存商品的成本为800万元存货跌价准备为100万元公允价值为1000万元增值税170万元 ②投资性房地产的账面价值为1900万元其中成本为1500万元公允价值变动借方为400万元公允价值为2340万元不考虑营业税 ③无形资产的原值2200万元已计提摊销额200万元公允价值为2200万元应交营业税110万元 ④交易性金融资产的账面价值300万元其中成本为350万元公允价值变动贷方50万元公允价值250万元 ⑤另支付直接相关税费40万元购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元其中股本为4000万元资本公积为 1600万元盈余公积100万元未分配利润为300万元投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元公允价值700万元除此之外乙公司其他可辨认资产负债的公允价值等于其账面价值 22009年4月10日乙公司分配现金股利100万元2009年度乙公司共实现净利润 1000万元提取盈余公积100万元2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元假设不考虑所得税影响 32010年4月10日乙公司分配现金股利900万元2010年度乙公司实现净利润 1200万元提取盈余公积120万元2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元假设不考虑所得税影响 4内部交易资料如下 ①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台用于公司行政管理设备含税价款877.50万元增值税税率17%相关款项于当日以银行存款支付6月18日投入使用该设备系乙公司生产其成本为600万元甲公司对该设备采用直线法计提折旧预计使用年限为5年预计净残值为零2010年9月28日甲公司变卖上述从乙公司购进的设备将净亏损计入营业外支出 ②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件每件价款为2万元成本为1.6万元截至2010年年末甲公司尚未收到有关货款2009年年末甲公司提取坏账准备20万元 2009年年末已对外销售甲产品800件至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售2010年甲公司没有提取坏账准备 要求 计算购买日合并报表应确认的商誉
甲乙丙共同出资设立一有限责任公司其中甲以机器设备作价出资10万元公司成立后又吸收丁入股后因公司拖欠巨额债务被诉至法院法院查明甲作为出资的机器设备出资时仅值5万元甲现有可执行的个人财产为3万元下列处理方式中符合公司法律制度规定的是
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 12008年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元和1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件 4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态 要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第1至5题对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理下列各项中不正确的是
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