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2014年1月1日，甲公司以银行存款1060万元从活跃市场购入乙公司分期付息,到期还本的债券10万张，另支付交易费用8万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为5年，...
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中级会计资格总题库《中级会计实务》真题及答案
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甲公司和乙公司同为A集团的子公司2014年6月1日甲公司以银行存款1450万元取得乙公司80%的股权
1760
2000
1600
1450
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%该公司发生如下经济业务1甲公司为建造一生产线于2013
525.69
410.69
365.31
80.19
长江公司为一家上市公司2014年对外投资有关资料如下12014年1月2日长江公司以银行存款购买A公司
418
438
430
288
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%该公司发生如下经济业务1甲公司为建造一生产线于2013
1555
1500
1566
1600
关于交易性金融资产的核算下列分录中正确的是
借：交易性金融资产-成本 480 应收股利 20 投资收益 2 贷：银行存款 502
借：交易性金融资产-成本 482 应收股利 20 贷：银行存款 502
借：银行存款 20 贷：应收股利 20
借：银行存款 620 贷：交易性金融资产-成本 480 -公允价值变动 120 投资收益 20 借：公允价值变动损益 120 贷：投资收益 120
甲公司和乙公司为非关联企业2014年5月1日甲公司按每股4.5元增发每股面值1元的普通股股票2000
8430
9030
8400
9000
长江公司为一家上市公司2014年对外投资有关资料如下12014年1月2日长江公司以银行存款购买A公司
借：长期股权投资-成本810贷：银行存款810
借：银行存款10贷：长期股权投资10
借：长期股权投资-损益调整30贷：投资收益30
借：应收股利10贷：投资收益10
关于2014年对A公司长期股权投资的核算下列分录中正确的是
借：长期股权投资-成本 3030 贷：银行存款 3030
借：商誉 330 贷：长期股权投资 330
借：长期股权投资-损益调整 270 贷：投资收益 270
借：长期股权投资-其他权益变动 30 贷：资本公积-其他资本公积 30
2014年2月3日甲公司以银行存款2003万元其中含相关交易费用3万元从二级市场购入乙公司100万股
797
800
837
840
2014年2月3日甲公司以银行存款2003万元其中含相关交易费用3万元从二手市场购入乙公司股票100
797
800
837
840
2014年2月3日甲公司以银行存款2003万元其中含相关交易费用3万元 从二级市场购入乙公司股票10
797
800
837
840
长江公司为一家上市公司2014年对外投资有关资料如下12014年1月2日长江公司以银行存款购买
对子公司投资
对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资
对被投资单位不具有控制、共同控制、重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资
对联营企业投资
2010年7月31日甲公司银行存款账户结存金额为13万元7 月份增加25万元2010年7月1日甲公司
21
—29
5
2014年3月1日甲公司以银行存款400万元取得乙公司5%的股权对乙公司不具有重大影响甲公司作为可供
150
250
400
长江公司为一家上市公司2014年对外投资有关资料如下12014年1月2日长江公司以银行存款购买
借：长期股权投资-成本3030贷：银行存款3030
借：商誉330贷：长期股权投资330
借：长期股权投资-损益调整270贷：投资收益270
借：长期股权投资-其他权益变动30贷：资本公积-其他资本公积30
2014年1月1日甲公司以银行存款1300万元从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期
1023
1323
1000
1300
甲公司2014年1月1日以银行存款500万元购人乙公司80%股权当日乙公司可辨认净资产公允价值为50
180
0
100
200
20×9年8月31日甲公司银行存款账户结存金额为26万元8月份增加50万元减少34万 元20×9年8
42
-58
10
甲公司为建造一栋办公楼于2013年12月1日借入期限为三年本金为1000万元年利率为6%按年付息到期
33.93
57.2
23.27
50.73
下列项目中应作为长期股权投资核算的是
对子公司投资
对被投资单位不具有控制,共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的投资
对被投资单位不具有控制,共同控制,重大影响，且在活跃市场中有报价,公允价值能够可靠计量的投资
对联营企业投资
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在连续编制合并会计报表时不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销
在财务管理中将企业为使项目完全达到设计生产能力开展正常经营而投入的全部现实资金称为
企业为购建固定资产借入专门借款时在固定资产建造期间对于所发生的借款费用应当在会计报表附注中__的有
下列表述中按企业会计制度规定不正确的是
在债务重组日债权人与债务人均不能确认债务重组收益
已知甲方案投资收益率的期望值为15％乙方案投资收益率的期望值为12％两个方案都存在投资风险比较甲乙两方案风险大小应采用的指标是
在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本
某工业企业下设供水供电两个辅助生产车间采用交互分配法进行辅助生产费用的分配2003年4月供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元应负担供电车间的电费为27000元供水总量为500000吨其中供电车间耗用50000吨基本生产车间耗用350000吨行政管理部门耗用100000吨供水车间2003年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为元
如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销
某工业企业为增值税一般纳税企业2004年4月购入A材料1000公斤增值税专用发票上注明的买价为30000元增值税额为5100元该批A材料在运输途中发生1％的合理损耗实际验收入库990公斤在入库前发生挑选整理费用300元该批入库A材料的实际总成本为元
企业向关联方销售商品形成的应收账款不应计提坏账准备
下列各项中不属于会计核算一般原则的是
下列项目中属于借款费用的有
甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17％2004年1月1日甲公司将一批商品出售给乙公司销售价格为1000万元不含增值税额该批商品的实际成本为1010万元已计提的存货跌价准备为50万元当日甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回假定不考虑其他因素甲公司应确认的递延收益为万元
建造合同的预计总成本超过预计总收入时应将预计损失确认为当期费用
甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17％2003年3月1日甲公司向乙公司销售一批商品按价目表上标明的价格计算其不含增值税额的售价总额为20000元因属批量销售甲公司同意给予乙公司10％的商业折扣同时为鼓励乙公司及早付清货款甲公司规定的现金折扣条件按含增值税额的售价计算为2／101／20n／30假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款含增值税额则实际收到的价款为元
某工业企业计提的下列减值准备中应计入营业外支出的有
年度终了利润分配科目所属明细科目中除了未分配利润明细科目可能有余额外其他明细科目均应无余额
下列各项中不会引起留存收益总额发生增减变动的有
企业对于本期发现的属于以前年度影响损益的重大会计差错应调整本期利润表相关项目的金额
XYZ股份有限公司以下简称XYZ公司为一家制造业上市公司该公司在2002年12月31日的资产总额为100000万元负债总额为80000万元资产负债率为80％其中欠T公司购货款8000万元欠M公司购货款2000万元该公司在20012002年连续两年发生亏损累计亏损额为2000万元ABC股份有限公司以下简称ABC公司为一家从事商贸行业的控股公司S公司T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司2003年XYZ公司为了扭转亏损局面进行了以下交易11月1日与ABC公司达成协议以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元公允价值为8000万元未曾计提减值准备两栋办公楼的原价为10000万元累计折旧为8000万元公允价值为2000万元未曾计提减值准备ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元拥有T公司40％的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元23月1日XYZ公司就其欠T公司的8000万元债务与T公司达成债务重组协议协议规定T公司首先豁免XYZ公司债务2000万元然后XYZ公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元XYZ公司该土地使用权的账面价值为3000万元公允价值为6000万元未曾计提减值准备33月15日XYZ公司就其欠M公司的2000万元债务与M公司达成债务重组协议协议规定XYZ公司以其某项固定资产偿还该项债务XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6000万元累计折旧3000万元已计提减值准备1000万元公允价值为2000万元44月1日XYZ公司与M公司达成一项资产置换协议XYZ公司为建立一个大型物流仓储中心以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换同时M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元已经计提600万元跌价准备其公允价值为4000万元M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为10007Y元未曾计提减值准备公允价值为3200万元假定上述与资产转移股权转让债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成XYZ公司取得S公司和T公司的股权后按照S公司和T公司的章程规定于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事参与S公司和T公司财务和经营政策的制定至2003年底XYZ公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项不考虑交易过程中的增值税等相关税费要求1根据上述资料指出在2003年12月31日与XYZ公司存在关联方关系的公司2计算确定XYZ公司自ABC公司换入的s公司30％的股权和T公司40％的股权的入账价值3编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录4对XYZ公司与T公司的债务重组编制XYZ公司的会计分录5对XYZ公司与M公司的债务重组编制XYZ公司的会计分录6计算确定XYZ公司从M公司换入的土地使用权的入账价值7编制XYZ公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录答案中的金额单位用万元表示
在债务重组中债务人以现金非现金资产两种方式的组合清偿债务的债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17％适用的所得税税率为33％采用应付税款法核算所得税不考虑其他相关税费商品销售价格均不含增值税额商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转销售商品及提供劳务均为主营业务所提供的劳务均属于工业性劳务商品原材料及劳务销售均为正常的商业交易采用公允的交易价格结算除特别指明外所售资产均未计提减值准备甲从司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下112月1日与A公司签订合同向A公司销售商品一批以托收承付方式结算该批商品的销售价格为1000万元实际成本为800万元12月5日．商品已发出并向银行办理了托收承付手续212月1日与B公司签订合同向B公司销售商品一批该批商品的销售价格为400万元实际成本为340万元商品已发出款项已收到该合同规定甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购回购价为418万元不含增值税额312月3日与C公司签订合同采用分期预收款方式销售商品一批该合同规定所售商品销售价格为600万元含增值税额的商品价款分两次等额收取收到第二笔款项时交货第一笔款项于12月10日收取剩下的款项于2004年1月10日收取甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项并存入银行412月10日收到A公司来函来函提出12月5日所购商品外观存在质量问题要求在销售价格上给予8％的折让甲公司同意了A公司提出的折让要求12月12日收到A公司支付的含增值税的价款1076．4万元A公司已扣除总价款的8％并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单甲公司开具了红字增值税专用发票512月12日与E公司签订合同向E公司销售本公司生产的一条生产线销售价格为8000万元实际成本为7200万元该合同规定该生产线的安装调试由甲公司负责如安装调试未达到合同要求E公司可以退货至12月31日货已发出但安装调试工作尚未完成612月15日与F公司签订了一项设备维修合同合同总价款为117万元含增值税额该合同规定合同签订日收取预付款23．4万元维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项当日甲公司收到F公司的预付款23．4万元12月31日该维修劳务完成并经F公司验收合格但因F公司发生严重财务困难预计剩余的价款很可能无法收回甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元假定均为维修人员工资712月16日与G公司签订合同销售原材料一批该批原材料的销售价格为500万元增值税额为85万元实际成本为460万元货已发出款项已收存银行812月20日向H公司出售一项专利权价款为765万元款项已收到并存入银行该专利权的账面价值为602万元出售该专利权应交纳营业税38万元912月25日对外出售一项长期债券投资收到价款80万元该债券投资的账面余额为105万元已计提减值准备为45万元已确认但尚未收到的分期付息利息为5万元1012月31日确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元1112月31日计提坏账准备4万元计提存货跌价准备10万元计提短期投资跌价准备6万元计提在建工程减值准备20万元转回固定资产减值准备10万元12除上述经济业务外本月还发生营业费用8万元管理费用4万元财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元1312月31日计算并结转本月应交所得税假定不考虑纳税调整事项要求1编制2003年12月甲公司上述1至11和13项经济业务相关的会计分录2编制甲公司2003年12月份的利润表应交税金科目要求写出明细科目及专栏名称答案中的金额单位用万元表示
短期债券投资持有期间获得的利息除取得时已记入应收项目的利息外其他应在实际收到时确认为投资收益
甲公司的下列子公司中不应纳入其合并会计报表合并范围的有
甲股份有限公司以下简称甲公司1995年至2003年度有关业务资料如下11995年1月1日甲公司股东权益总额为46500万元其中股本总额为10000万股每股面值为1元资本公积为30000万元盈余公积为6000万元未分配利润为500万元1995年度实现净利润400万元股本与资本公积项目未发生变化1996年3月1日甲公司董事会提出如下预案①按1995年度实现净利润的10％提取法定盈余公积按1995年度实现净利润的5％提取法定公益金②以1995年12月31日的股本总额为基数以资本公积股本溢价转增股本每10股转增4股计4000万股1996年5月5日甲公司召开股__会审议批准了董事会提出的预案同时决定分派现金股利300万元1996年6月10日甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续21996年度甲公司发生净亏损3142万元31997年至2002年度甲公司分别实现利润总额200万元300万元400万元500万元600万元和600万元假定甲公司采用应付税款法核算所得税适用的所得税税率为33％无其他纳税调整事项42003年5月9日甲公司股__会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损假定①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补②除前述事项外其他因素不予考虑要求1编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录2编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录3编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录4编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录5计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录6计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损7编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录利润分配盈余公积科目要求写出明细科目答案中的金额单位用万元表示
下列各项中应计入资产负债表应收账款项目的有
甲有限责任公司以下简称甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用业务发生时的市场汇率折算按季计算外币账户的汇兑损益1甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项①10月6日收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元款项于当日存入银行当日市场汇率为1美元=8．24元人民币甲公司与乙公司的投资合同于2003年7月10日签订投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=8．20元人民币签约当日市场汇率为1美元=8．18元人民币②11月8日出口销售商品一批售价为120万美元该商品销售已符合收入确认条件但款项尚未收到当日市场汇率为1美元=8．24元人民币③11月12日偿还应付国外丙公司的货款80万美元款项已通过美元账户划转当日市场汇率为1美元8．23元人民币④11月28日收到应收国外丁公司的货款60万美元款项于当日存入银行当日市场汇率为1美元8．26元人民币⑤12月2日自国外进口原材料一批材料价款100万美元货款尚未支付当日市场汇率为1美元=8．24元人民币2其他有关资料如下①2003年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示②2003年12月31日当日市场汇率为1美元=8．25元人民币③假定不考虑上述交易过程中的相关税费要求1根据上述资料填写所列账户2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额2对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理答案中的金额单位用万元表示
下列各项中体现谨慎性会计核算原则的有
下列各项中经批准应计入营业外支出的是
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