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审计了解阶段 审计报告阶段 审计实施阶段 审计计划阶段
注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险 注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础 注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程 注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段
审计风险评估 审计报告阶段 审计实施阶段 审计计划阶段
分析程序可以用于应对认定层次的重大错报风险 对于特别风险，如果注册会计师不拟信赖内部控制，可通过仅实施实质性程序获取充分适当的审计证据 注册会计师在风险评估阶段必须运用分析程序，其他阶段可选择使用 如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据建立分析程序的预期
分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别财务报表层次风险时获取的其他信息一并考虑 分析程序在审计的所有阶段均可应用，在计划和终结审计阶段必须使用，但在实施审计阶段可以选用
在总体复核中运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境 分析程序用于总体复核阶段不是强制要求 在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段基本相同 如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改之前计划的审计程序
教育管理层，使其明确确保内部审计部门不断了解机构改革情况的重要性。 确认管理层和内部审计师所忽略的风险。 明确审计范围或需要审计的可审计业务。 从审计计划中排除所有低风险领域。
风险评估是指在一个可审计活动中，将财力用于已察觉风险级别的判断过程。这些财力可以使内部审计主管挑选的被审计方最可能产生可以识别的审计节约额 内部审计主管应该将各种渠道吸收的信息整合到风险评估过程中去，这些信息来源包括同董事会、管理层、外部审计师的讨论，对规章制度的查阅，以及对财务/经营数据的分析 风险评估是一个系统性的评估过程，综合了对可能的不利条件和/或事件的职业判断，提供了组织内部审计计划表的一种方式 作为审计或初步调查的结果，内部审计主管可以在任何时候修改被审计方的已评估风险的级别，以对工作计划表进行适当的调整
评估阶段 风险评价 计划阶段 实质性审计阶段 审计完成阶段
计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终 进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序 风险评估程序可以不实施 在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明
在评估中包括了大量风险因子。 为审计执行主管提供书面记录；审计执行主管必须捍卫长期审计计划。 为针对风险和工作重点应用权数提供了系统化方法。 审计执行主管无需做出有关判断。
风险评估是指在一个可审计活动中，将财力用于已察觉风险级别的判断过程。这些财力可以使内部审计主管挑选的被审计方最可能产生可以识别的审计节约额 内部审计主管应该将各种渠道吸收的信息整合到风险评估过程中去，这些信息来源包括同董事会、管理层、外部审计师的讨论，对规章制度的查阅，以及对财务/经营数据的分析 风险评估是一个系统性的评估过程，综合了对可能的不利条件和/或事件的职业判断，提供了组织内部审计计划表的一种方式 作为审计或初步调查的结果，内部审计主管可以在任何时候修改被审计方的已评估风险的级别，以对工作计划表进行适当的调整
审计风险是作出错误审计结论的可能性 审计风险可以控制，却不能完全消除 审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段 审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影响 分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法
拟订年度审计计划 了解被审计单位的基本情况 拟订审计报告的提纲和框架 确定重要性和评估审计风险
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