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按照税法规定,可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异,应确认的递延所得税负债,计入所得税费用 直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税,应该计入资本公积 递延所得税资产作为一项资产,需要考虑是否减值 递延所得税资产在时不需考虑折现问题
递延所得税是对应交所得税的调整 递延所得税是对当期利润总额的调整 递延所得税负债是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额 递延所得税资产是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额•
递延所得税是对应交所得税的调整 递延所得税是对当期利润总额的调整 递延所得税负债是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额 递延所得税资产是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额
所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分 递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债 应交所得税=应纳税所得额×适用税率 递延所得税=(递延所得税负债的期初余额-递延所得税负债的期末余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所得税费用 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入资本公积(其他资本公积) 合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的,应当确认相应的递延所得税,同时调整所得税费用,但特殊情况的除外 企业合并中取得的资产、负债,其账面价值与计税基础不同,符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税,该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额,不影响所得税费用
资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产 可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产,应计入所有者权益 采用成本模式计量的投资性房地产,可能会产生递延所得税资产 使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产
因处置固定资产而转回递延所得税资产 因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 确认当期的应交所得税 因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而确认的递延所得税负债
如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应以可取得的应纳税所得额为限,确定相关的递延所得税资产 企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税 企业应以未来转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产 只要产生暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值 递延所得税资产不发生减值 企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益
资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的,应确认相关的递延所得税负债 按照稳健性原则,当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,若企业预计未来有足够的应税所得,应视同可抵扣暂时性差异处理,确认递延所得税资产 企业合并中,按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,但不调整合并中应予确认的商誉 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所得税费用
当期产生的递延所得税资产会减少利润表中的所得税费用 因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵销 期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用 对于商誉初始确认时产生的应纳税暂时性差异,不确认相关的递延所得税负债
因处置固定资产而转回递延所得税资产 因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 确认当期的应交所得税 因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异,递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异 无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何,递延所得税资产均不要求折现 因税收法规的变化,导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量 因各种原因产生的递延所得税资产及递延所得税负债,其产生的调整金额均应确认为税率变化当期的所得税费用(或收益) 递延所得税应包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响
资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量 产生暂时性差异,就应确认递延所得税 适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,并将其影响数计入变化当期的所得税费用 递延所得税,均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的
当期产生的递延所得税资产会减少利润表中的所得税费用 因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵销 期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用 商誉会产生应纳税暂时性差异,但不确认相关的递延所得税负债
本期转回的前期确认的递延所得税资产 本期转回的前期确认的递延所得税负债 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债
会计上确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产,通过“递延所得税资产”科目核算 “递延所得税资产”期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额 永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”科目 根据规定,用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,通过“递延所得税资产”科目核算 “所得税费用”科目期末结转后应无余额
利润表中应予确认的所得税费用为当期所得税和递延所得税两者之和 在个别财务报表中,当期所得税资产与负债、递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
本期转回的前期确认的递延所得税资产 本期转回的前期确认的递延所得税负责 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债
如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值 企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交质得税 企业应以转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础,产生递延所得税负债,计入当期所得税费用 企业购入的尤形资产,在后续计量中产生的暂时性差异,应确认递延所得税