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某市卷烟厂2006年5月发生下列业务： (1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购额100000元，验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费烟叶500元； (2)烟...
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注册会计师《税法计算》真题及答案
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注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序请依据函证准则对下列陈述进行分析判断 下列有关应收账款函证叙述正确的有
×公司应付账款明细账显示其共有800笔应付账款假定×公司虚减了80万元的应付账款这一金额大大超过该项目的重要性水平以下各种设定的情形中影响审计效果的是
编制利润及利润分配表试算平衡表时如果某些调整分录要求借记管理费用项目10万元而其他的调整分录要求贷记管理费用项目60万元则注册会计师应在该试算平衡表管理费用项目的调整金额栏的借方填列10万元在贷方填列60万元而不应将调增调减的金额相抵后仅在贷方填列50万元
追查到2005年10月31日酉公司与银行进行最后结算的会计记录时尤励注册会计师不应认可酉公司所作的以下科目的记录
S公司2014年9月1日购入2004年1月1日发行的债券债券面值总额为10000万元期限为3年年利率为3%到期一次还本付息购买价为10180万元支付的税费为120万元2005年12月31日S公司确认该笔投资业务的投资收益为257.14万元
注册会计师应当了解被审计单位内部控制后实施控制测试请对下列事项作出判断 控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有
根据鉴证业务基本准则的要求对以下事项作出判断 职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的下列风险
丙公司从庚公司购买一批商品庚公司开出的增值税专用发票上注明销售价款为75万元增值税为12.75万元丙公司因财务困难无力向庚公司支付到期的债务因而向庚公司提出债务重组请求庚公司为该项应收账款计提了12万元的坏账准备庚公司同意丙公司以其拥有的一项短期股票投资抵偿债务丙公司短期股票投资的账面余额为60万元已宣告发放但尚未支付的现金股利600元已计提跌价准备7.5万元此外庚公司从该项债务重组中还收取了400元的补价对于该项债务重组业务不应认可庚公司借记的短期投资金额为
审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务假设你是该项业务的外勤负责人请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认 助理人员小王通过了解XYZ公司销售与收款业务循环发现XYZ公司设有销售部门和收款部门无发货部门XYZ公司所有对外销售的产品直接由销售部门负责助理人员小王认为XYZ公司内部控制存在缺陷该公司销售过程中既可能会高估销售收入也可能会低估销售收入因此他将销售业务作为重点审计领域
审查W公司会计报表的应收账款项目时助理人员小马对坏账准备的增减变化进行了检查并对发现的以下问题列示了相应的审计调整分录其中对的调整不影响利润
本题型共5大题20小题每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 ABC公司董事会决定将2009年的财务报表审计业务委托给X会计师事务所X事务所委派注册会计师J任该项目经理具体负责业务承接和制定审计计划对助理人员的工作进行指导监督和复核请代为作出正确的专业判断在签订业务约定书之前的工作较恰当的是
公开发行A股的X股份有限公司以下简称X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户A和B注册会计师负责对X公司2007年度财务报表进行审计并确定财务报表层次的重要性水平为120万元X公司2007年度财务报告于2008年2月25日获董事会批准并于同日报送证券交易所X公司适用的增值税税率为17%其他相关资料如下 资料一X公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下 资料二X公司在账龄试算表中总共列示了4000笔应收账款账面价值合计为600000元注册会计师认为该公司的内部控制存在薄弱环节并预期审计中还将会在账面金额中发现大量的小额错报由于应收账款数目较大决定采用审计抽样X公司应收账款的总体容量为4000笔注册会计师确定的可容忍错报额为21000元 在X公司应收账款审计中注册会计师采用10%的可接受的误受风险25%的可接受的误拒风险注册会计师根据以前年度的审计测试结果确定X公司的预期总体错报的点估计值为1500元高估估计X公司的总体标准差为20元 资料三在对X公司的审计过程中A和B注册会计师注意到以下事项 1X公司采用余额百分比法计提坏账准备计提比例为应收款项假设仅包括应收账款和其他应收款余额的5%为更合理地核算坏账X公司董事会决定自2007年度起改按账龄分析法计提坏账准备根据债务单位的财务状况现金流量等情况确定对应收款项计提坏账准备的比例分别为账龄1年含1年以下类推以内的按其余额的6%计提账龄1～2年的按其余额的30%计提账龄2～3年的按其余额的50%计提账龄3年以上的按其余额的80%计提X公司2007年度未审财务报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备应收账款和其他应收款相应的坏账准备期末余额分别为1600000元和520000元应收账款和其他应收款的期末账面余额分别为32000000元和10400000元其明细余额组成分别为 2X公司办公楼于1998年12月启用其折旧年限为20年估计残值率为10%采用直线法计提折旧该办公楼2007年年初账面原价为15000000元累计折旧为5400000元固定资产减值准备为1500000元2007年3月至8月X公司在继续使用该办公楼的同时耗资5000000元对其实施更新改造更新改造完成后的办公楼自2007年9月起全面投入使用但并未延长其经济使用寿命对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响截止2007年12月31日X公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为20000000元累计折旧为6175000元减值准备余额为1500000元 3X公司2008年1月5日为X公司20000000元银行借款提供信用担保2008年2月15日X公司因经营期货业务失败造成严重资不低债宣告破产清算无力偿还银行借款银行因此向法院起诉要求X公司承担连带担保责任支付借款本息20200000元2008年3月20日执行完毕在支付该笔款项当月X公司考虑到无法向X公司中追偿将其计入营业外支出 42007年12月30日X公司以18000万元的售价不含增值税额将100万公斤a产品增值税税率为17%销售给控股股东P公司已确认为2007年度的主营业务收入并相应结转了a产品成本14400万元货款尚未结算a产品与市场同类产品的成本基本相同但向市场销售时的单位平均售价为150元/公斤 5为建造厂房和生产线X公司于2007年6月1日分别向F银行借入年利率为5%的一般借款9000000元向H银行借入年利率为6%的一般借款6000000元该工程预计建造期为1年6个月采用出包方式按照工程进度于每月月初支付当月工程进度款2007年6月至12月每月月初实际支付的工程进度款分别为8000000元2500000元500000元500000元1000000元200000元和1000000元X公司2007年12月31日未经审计的该项在建工程余额为14172500元其中包括利息费用472500元 6X公司根据企业会计准则的规定按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价2007年11月末X公司持有的500公斤乙产品的账面本总额为9000000元由于市场价格下跌预计可变现净值为8000000元由此计提了存货跌价准备1000000元2007年12月乙产品的数量未发生增减变动但X公司与Z公司于2007年12月5日签订了购销合同约定于2008年1月以每公斤11400元的价格不含增值税下同向Z公司销售乙产品500公斤对此X公司未做任何会计处理仍保留1000000元的存货跌准备 要求 1根据资料二请回答以下问题 ①计算X公司的初始样本规模 ②如果注册会计师运用系统选样方法之随机选取了100个样本项目进行函证75个账户经顾客证实其余25个账户采用替代程序验证调整了时间性差异和顾客的错误后确定了下列12个项目是客户的错误合计低估226.48请计算样本平均错报推断的总体错报 ③如果根据样本计算错报的总体标准差为21.2请计算抽样风险允许限度 ④请计算期望置信度的总体错报界限 ⑤根据计算的总体错报上限评价应收账款的账面价值是否可以接受 2在资料一的基础上如果不考虑审计重要性水平针对资料三中事项1至事项6请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议若需提出审计调整建议请直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对X公司2007年度的企业所得税期末结转损益及利润分配的影响下同 3在资料一的基础上如果考虑审计重要性水平假定X公司分别只存在资料三的6个事项中的1个事项x公司拒绝接受A和B注册会计师针对事项1至事项5提出的审计处理建议如果有接受针对事项6提出的审计处理建议如果有在不考虑其它条件的前提下请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告 4在资料一的基础上如果考虑审计重要性水平假定X公司同时存在资料三中的事项3和事项6并且拒绝接受A和B注册会计师对事项6提出的审计处理建议如果有但接受对事项3提出的审计处理建议如果有在不考虑其它条件的前提下请指出A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告并请代为编写审计报告
注册会计师通过对企业已收款银行未入账的金额进行追查除了不能证实认定外能证实其余的三项认定
丙公司以其生产经营用的设备与戌公司作为固定资产的货运汽车交换丙公司换出的设备原价为2700万元已提折旧450万元公允价值为2475万元没有计提减值准备以银行存款支付了设备清理费用22.5万元换入的戌公司的货运汽车原价为3150万元已提折旧675万元公允价值为2475万元假设丙公司将换入的货运汽车作为固定资产管理如果丙公司将换入的货运汽车按下列价值入账不能认可
P公司注册资本为1000万元资本公积为100万元盈余公积为600万元2005年底经P公司董事会决定并报经国家有关部门批准决定以盈余公积转增资本转增资本的方案由如下四种注册会计师应当认可的是
注册会计师应当了解被审计单位内部控制识别内部控制的重大缺陷评估重大错报风险设计控制测试与实质性程序请对下列事项作出判断 注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制而只需了解与审计相关的内部控制
假定事发第三天调查组得出了初步结论公布了对沿岸企业居民的救援措施及对河流的后续治理措施并对Z公司处以100亿元的巨额罚款Z公司已于当日缴纳了罚款注册会计师据此要求Z公司调整2005年度会计报表但Z公司拒绝调整建议仅在会计报表附注中进行了__叶俞认为应对Z公司2005年度会计报表出具否定意见审计报告
注册会计师应当了解被审计单位内部控制后实施控制测试请对下列事项作出判断 在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是
注册会计师应当了解被审计单位内部控制识别内部控制的重大缺陷评估重大错报风险设计控制测试与实质性程序请对下列事项作出判断 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
注册会计师于2006年初审查X公司2005年度会计报表时发现X公司在2003年10月为K公司向银行取得2年期金额为100万元的借款提供了担保2005年10月份借款到期时K公司因经营严重亏损已进入了破产清算阶段无力偿还该笔借款贷款银行因此要求X公司按担保协议的约定至迟于2005年底代为偿还但X公司未予答复2006年初银行向法院起诉要求X公司承担连带偿还责任支付借款本息110万元2006年2月20日法院判决贷款银行胜诉由X公司支付借款本息110万元该项判决已于2006年2月28日执行完毕X公司在执行完毕后作了借记营业外支出100万元贷记银行存款100万元的会计处理但以起诉赔偿均发生在2006年为由既未在2005年度会计报表中反映该赔偿事项也未在2005年度会计报表附注中进行__ 要求 1注册会计师是否应基于K公司破产发生于2005年而要求X公司在2005年度会计报表中予以__ 2请指出注册会计师是否应基于担保发生于2003年而要求X公司对2003年会计报表进行调整 3指出X公司是否需要在编制2005年度会计报表时根据K公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的会计处理如认为不需要请说明原因如认为需要请列示会计分录 4假定X公司没有在2005年度对该担保事项进行任何会计处理指出注册会计师应提出的审计建议需要提出审计调整建议的请列示审计调整分录不考虑流转税费及损益结转也不考虑对所得税及利润分配的影响
R公司拥有的固定资产不仅数量庞大种类繁多且预计使用年限长短不一但其中大额固定资产的总量仅仅占全部固定资产总量的10%为了从总体上确定R公司2005年度计提的固定资产折旧额是否存在重大错报或漏报注册会计师孙理打算实施适当的实质性测试程序为实现这一目标最不适当的程序是
审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务假设你是该项业务的外勤负责人请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认 针对XYZ公司销售与收款业务循环出现的内部控制现状和问题小王向XYZ公司提出了内部控制设计与执行的许多建议其中特别是对授权环节提出了可行性建议小王认为他的以下建议完全符合内部控制规范要求1只要发生赊销就一定要进行信用审批并且信用审批不能由销售部门决定2销售价格销售条件运费折扣必须经过审批3对于超过信用政策规定范围的特殊销售业务应当进行集体决策
对某种原材料的560次计价实施差额估计抽样时注册会计师确定的可信赖程度为95%预期总体误差为8000元估计的总体标准离差为120元可容忍误差为25000元在以下情况中表明应考虑增加样本量的情况是
L注册会计师负责对XYZ2007年财务报表进行审计在审计过程中遇到下列选取测试项目方法及其运用的问题请代其作出正确的专业判断 在固定样本量抽样时样本量为56注册会计师对56个样本实施了审计程序样本偏差为0风险系数为2.3则总体偏差率上限为4.1%如果注册会计师可容忍偏差率为7%总体可以接受如果注册会计师可容忍偏差率为2%总体不能接受
2005年10月16日对于实际发生的销售折让尤励应当认可酉公司所作的以下会计处理
假定事发当天__立即发表了谈话要求妥善解决当地居民的生活用水需求彻查事实真相关注到这一情况后叶俞认为应当立即着手对事件的重要性进行评估并根据评估结果决定是否需要修改或追加审计程序
在对Q公司2005年度计提的折旧进行分析性复核时罗洋计算并与上期比较了以下几个比率假定罗洋已查明Q公司2005年度固定资产没有发生重大变动维修使用情况与上年相当Q公司采用年限平均法对固定资产计提折旧在以下所列比率中的波动最可能意味着Q公司折旧计提方面存在重大错报漏报
财务报表层次重大错报风险与认定层次重大错报风险是什么注册会计师对这两种风险分别应当采取什么应对措施
检查P公司2005年发生的固定资产减值准备情况时姬海霞发现P公司于2004年末按当时的情况对×类固定资产计提了200万元的减值准备2005年因该项固定资产的可收回金额大于其账面价值P公司转回了2004年计提的减值准备并在转回时进行了如下会计处理其中姬海霞应提请P公司管理当局进行调整的会计处理是
注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序请依据函证准则对下列陈述进行分析判断 下面有关应付账款函证叙述正确的有
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