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甲公司为增值税一般纳税人，对外币交易采用交易日的即期汇率进行折算。2×10年发生如下业务： (1)8月5日将10万美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6.35元人民币，卖出价为1美元...
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甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营甲公司在20×9年进行了一系列投资和资本运作1甲公司于20×9年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议主要内容如下①以乙公司20×9年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前20天内甲公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员由甲公司对乙公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经相关部门批准甲公司于20×9年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%20×9年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元②甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元对乙公司资产进行评估发生评估费用16万元相关款项已通过银行存款支付③甲公司于20×9年5月31日向A公司定向发行普通股股票后即对乙公司董事会进行改组改组后乙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名其他股东派出1名其余2名为独立董事乙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过320×9年5月31日以20×9年3月1日评估确认的资产负债价值为基础乙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表编制单位乙公司20×9年5月31日单位万元项目账面价值公允价值资产货币资金900900应收账款34003000存货29002900固定资产42006300无形资产10002500资产总计1240015600负债短期借款15001500应付账款26002600长期借款19001900负债合计60006000所有者权益实收资本2000资本公积1000盈余公积430未分配利润2970所有者权益合计64009600负债及所有者权益总计1240015600①乙公司固定资产原取得成本为6000万元预计使用年限为30年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至购买日已使用9年未来仍可使用21年折旧方法及预计净残值不变②乙公司无形资产原取得成本为1500万元预计使用年限为15年预计净残值为零采用直线法摊销至购买日已使用5年未来仍可使用10年摊销方法及预计净残值不变③因某重要客户存在经营风险对其应收账款估价减值400万元假定乙公司的固定资产无形资产均为管理使用其固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致420×9年6月至12月期间甲公司和乙公司发生了以下交易或事项①20×9年6月乙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司售价为120万元成本为80万元甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定该项固定资产的折旧方法折旧年限及预计净残值均符合税法规定②20×9年7月乙公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给甲公司该专利权在乙公司的取得成本为60万元原预计使用年限为10年至转让时已摊销5年甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限为5年甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零假定该无形资产的摊销方法摊销年限和预计净残值均与税法规定一致③20×9年11月乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为62万元成本为46万元至20×9年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为37万元④至20×9年12月31日乙公司尚未收回对甲公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元乙公司计提了坏账准备10万元⑤在购买日预计损失的应收账款估价正确已经按照公允价值收回5除对乙公司投资外20×9年1月2日甲公司与B公司签订协议受让B公司所持丙公司30%的股权转让价格300万元取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元取得该项股权后甲公司在丙公司董事会中派有1名成员参与丙公司的财务和生产经营决策20×9年2月丙公司将本公司生产的一批产品销售给甲公司售价为68万元成本为52万元至20×9年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售对甲公司与丙公司内部交易进行处理时不考虑所得税影响6甲公司20×9年度实现净利润2860万元乙公司20×9年度实现净利润1160万元其中购买日后实现净利润为600万元丙公司20×9年度实现净利润160万元7甲公司因经营方向调整于2010年1月2日以其持有的65%乙公司股权与B公司所持有的60%戊公司股权进行置换置换后甲公司丧失对乙公司的控制权且对乙公司无重大影响同时甲公司取得对戊公司的控制权置换股权当日甲公司换出乙公司65%股权和B公司所持戊公司60%股权的公允价值均为7150万元甲公司剩余15%乙公司股权的公允价值为1650万元8甲公司乙公司在20×9年12月31日的个别资产负债表和利润表如下资产负债表简表20×9年12月31日单位万元项目甲公司乙公司资产货币资金50001200应收账款70003600存货62002800长期股权投资103000固定资产94004300无形资产28001520递延所得税资产22030资产总计4092013450负债短期借款32001700应付账款50002800长期借款24001900递延所得税负债20050负债合计108006450所有者股东权益实收资本股本60002000资本公积80001000盈余公积1800490未分配利润143203510所有者股东权益合计301207000负债和所有者股东权益总计4092013450利润表简表20×9年单位万元项目甲公司乙公司1~5月乙公司6～12月一营业收入2500040008000减营业成本1800026005600销售费用900240500管理费用1000300320财务费用600100160资产减值损失80050480加投资收益20000二营业利润3900710940加营业外收入40050200减营业外支出2400340三利润总额4060760800减所得税费用1200200200四净利润28605606009其他有关资料如下①甲公司与其他各公司在交易前均不存在任何关联方关系②不考虑增值税各公司适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异③A公司对出售乙公司股权符合相关规定采用免税处理乙公司各项可辨认资产负债在合并前账面价值与其计税基础相同按照税法规定A公司选择免税处理时乙公司的各项资产负债的计说基础为原账面价值④乙公司为非上市公司其股票无活跃市场且公允价值也不能可靠计量要求计算20×9年12月31日以下有关项目的金额①乙公司可辨认净资产自购买日开始延续计算的金额②甲公司对乙公司80%持股比例自购买日持续计算的长期股权投资金额③甲公司编制合并报表上长期股权投资项目的合并数④甲公司编制合并报表上未分配利润项目的合并数⑤甲公司编制合并报表上少数股东权益项目的合并数
A银行和B企业2005年至2011年有以下业务12005年1月1日A银行向B企业以折价方式发放一笔5年期贷款本金为20000万元实际发放19600万元合同年利率为6%于每年年末收取利息A银行初始确认该贷款的实际年利率为6.48%22005年至2007年A银行正常收到B企业支付的利息32007年12月31日有客观证据表明B企业发生严重财务困难A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值并预期2008年12月31日将收到利息1200万元但预计2009年12月31日仅收到本金10000万元A银行计提了减值准备42008年12月31日收到利息1200万元2009年12月31日收到本金10000万元52009年12月31日A银行与B企业进行债务重组A银行以4500万元的公允价值从B企业取得一项房产作为抵债资产后了结该债权债务关系6A银行因拟将该房产处置不转作自用固定资产继续作为抵债资产核算在处置之前从2010年1月1日开始将该房产临时对外出租2010年共取得租金收入160万元存放同业并支付维修费用20万元72011年12月A银行与C公司签订转让房产协议C公司出价4310万元购买该房产预计A银行还要支付相关税费10万元该协议将于2012年3月1日执行要求计算2008年12月31日收到利息后该贷款的摊余成本
甲公司与乙公司不存在任何关联关系甲公司2009年有以下业务12009年1月1日甲公司以一块土地使用权换入乙公司拥有的M公司10%的股权和N公司60%的股权甲公司土地使用权的成本为5000万元公允价值为8000万元乙公司拥有M公司10%的股权账面价值及其公允价值均为4800万元拥有N公司60%的股权的账面价值为2600万元公允价值为3200万元2甲公司与M公司2009年至2010年投资和交易情况如下①2009年1月1日M公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为48000万元甲公司取得M公司10%股权后对M公司有重大影响交易前甲公司未持有M公司股权投资且甲公司与M公司其他股东之间无关联关系②2009年12月31日M公司实现净利润3500万元因可供出售金融资产价值上升计入资本公积700万元2010年4月10日M公司分配现金股利3000万元2010年1月1日至6月30日M公司实现净利润2000万元③2010年7月2日甲公司以向M公司其他股东定向发行本公司2500万股普通股作为对价的方式从M公司其他股东处取得M公司50%股权当日M公司经评估确认的净资产公允价值为54000万元包含原未确认的无形资产公允价值2800万元甲公司于当日办理完成相关手续并能够对M公司实施控制当日甲公司股票的市场价格为每股11元④甲公司原持有M公司10%股权在2010年7月2日公允价值为5600万元3甲公司与N公司2009年至2010年投资和交易情况如下①2009年1月1日N公司可辨认净资产账面价值为4000万元公允价值为5000万元其差额由一项尚需摊销10年的无形资产形成该无形资产采用直线法摊销甲公司在交易前未持有N公司股权投资②2009年12月31日N公司确认实现净利润1300万元确认实现资本公积利得200万元③2010年1月1日至3月31日N公司实现净利润300万元④2010年3月31日甲公司以3000万元处置了N公司45%股权处置后甲公司拥有N公司15%的股权份额公允价值为1200万元甲公司失去了对N公司的控制权但是仍然有重大影响要求说明2009年度甲公司对M公司N公司股权投资采用的后续计量核算方法并计算初始确认长期股权投资的金额
2010年6月28日甲公司以每股10元的价格其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元购进某股票20万股确认为交易性金融资产6月30日该股票价格下跌到每股9元7月2日如数收到宣告发放的现金股利12月31日该股票公允价值为每股11元2011年1月20日以每股12元的价格将该股票全部出售支付相关税费1万元2010年持有该股票对当期利润的影响金额为
甲公司2011年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A购进A企业生产的设备一台该设备成本70万元售价100万元增值税17万元甲公司另付运输公司运输费3万元甲公司已付款且该设备当月投入使用预计使用5年净残值为0以年限平均法计提折旧2011年年末甲公司编制合并报表时该业务对合并净利润的影响金额是
甲公司于2009年7月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权公允价值为5000元根据该期权合同乙公司有权在2010年1月31日以每股固定行权价50元从甲公司购入普通股2000股每股面值1元其他有关资料如下12009年7月1日每股市价48元22009年12月31日每股市价52元32010年1月31日每股市价51元42009年12月31日期权的公允价值4000元52010年1月31日期权的公允价值2000元假设合同规定甲公司2010年1月31日交付2000股普通股同时以每股50元收取现金与乙公司结算以下甲公司会计处理中正确的有
甲公司乙公司20×8年度和20×9年度的有关交易或事项如下20×8年6月12日经乙公司股东会同意甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议有关资料如下1以评估后的20×8年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项并于当日办理了乙公司的股权变更手续220×8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元除下列管理用资产外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同相关资产情况表单位万元项目原值原预计使用年限公允价值尚可使用年限固定资产20001032008无形资产12006180053乙公司对固定资产采用年限平均法折旧对无形资产采用直线法摊销预计净残值均为零420×8年7月至12月乙公司实现净利润1200万元其中包含逆流交易净利润200万元除所实现净利润外乙公司于20×8年8月取得某项可供出售金融资产至20×8年12月31日尚未出售公允价值上升300万元520×9年5月10日甲公司与乙公司的股东B签订协义购买B持有的乙公司40%股权并对其实施控制20×9年5月28日该协议获批准相关资料如下①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价20×9年7月1日甲公司和B办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续上述资产在20×9年7月1日的账面价值及公允价值如下单位万元项目历史成本累计摊销减值准备公允价值土地使用权80001000013000项目成本累计已确认公允价值变动收益公允价值交易性金融资产8002001200②20×9年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值可供出售金融资产增值以外确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元620×9年1至6月乙公司实现净利润1400万元分配现金股利800万元其他所有者权益项目没有变化甲公司已将内部交易净利润实现720×9年12月1日甲公司与乙公司另一股东C签订协义以15000万元购入其持有的乙公司另外45%股权后成为乙公司唯一股东当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元8不考虑所得税等其他因素影响要求编制20×9年7月1日合并工作底稿上有关调整分录和抵销分录其中涉及乙公司所有者权益不需分项列示
甲公司2010年发生以下业务1采用出包方式交付承建商建设一生产项目该生产项目工程于2010年4月1日开工并支付第一笔工程款至2010年12月31日尚未完工预计建造期将达2年甲公司拟筹集专项资金用于该项目建设甲公司于2010年1月1日按每张98元的价格折价发行分期付息到期还本的公司债券40万张该债券每张面值为100元期限为3年票面年利率为4%利息于每年年末支付在扣除手续费29.09万元后发行债券所得资金3890.91万元已存入银行2010年4月1日支付工程款1000万元2010年10月1日又支付工程款1000万元2010年度未使用债券资金的月收益率为0.1%22010年7周1日甲公司以每股5元的价格增发本公司普通股5000万股每股面值1元在扣除佣金200万元后发行股票所得资金24800万元已存入银行32010年1月1日因会计政策变更追溯计算留存收益的累积影响数-560万元42009年处置联营企业股权尚未结转原直接计入资本公积利得的金额50万元2010年作为重大差错予以更正5因可供出售权益工具减值因素消失公允价值上升而转回上年确认的减值损失185万元已知P/A5%3=2.7232;P/F5%3=0.8638上述业务应计入甲公司2010年12月31日资产负债表中在建工程项目的资本化利息金额是
甲公司持有乙公司发行在外普通股的70%并能够对乙公司实施控制甲公司和乙公司2010年有以下业务1甲公司2010年1月1日资产负债表上所有者权益金额为20000万元其中发行在外的普通股股本10000万元资本公积3500万元留存收益6500万元1月31日增发普通股股票2000万股每股面值1元按市价每股4元的价格发行受托券商按发行收入1.507收取手续费从发行收入中扣除24月30日甲公司按照每股4.6元从股票交易市场回购本公司每股面值1元的股票20万股准备用于股__会通过的股份支付方案回购时按交易金额5%支付相关税费3甲公司12月31日确认2010年实现净利润3980万元均归属于普通股股东4乙公司2010年度基本每股收益为1.4元/股发行在外普通股加权平均数为8000万股假设甲公司没有其他纳入合并范围的子公司甲公司2010年个别利润表基本每股收益是
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营甲公司在20×9年进行了一系列投资和资本运作1甲公司于20×9年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议主要内容如下①以乙公司20×9年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前20天内甲公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员由甲公司对乙公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经相关部门批准甲公司于20×9年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%20×9年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元②甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元对乙公司资产进行评估发生评估费用16万元相关款项已通过银行存款支付③甲公司于20×9年5月31日向A公司定向发行普通股股票后即对乙公司董事会进行改组改组后乙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名其他股东派出1名其余2名为独立董事乙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过320×9年5月31日以20×9年3月1日评估确认的资产负债价值为基础乙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表编制单位乙公司20×9年5月31日单位万元项目账面价值公允价值资产货币资金900900应收账款34003000存货29002900固定资产42006300无形资产10002500资产总计1240015600负债短期借款15001500应付账款26002600长期借款19001900负债合计60006000所有者权益实收资本2000资本公积1000盈余公积430未分配利润2970所有者权益合计64009600负债及所有者权益总计1240015600①乙公司固定资产原取得成本为6000万元预计使用年限为30年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至购买日已使用9年未来仍可使用21年折旧方法及预计净残值不变②乙公司无形资产原取得成本为1500万元预计使用年限为15年预计净残值为零采用直线法摊销至购买日已使用5年未来仍可使用10年摊销方法及预计净残值不变③因某重要客户存在经营风险对其应收账款估价减值400万元假定乙公司的固定资产无形资产均为管理使用其固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致420×9年6月至12月期间甲公司和乙公司发生了以下交易或事项①20×9年6月乙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司售价为120万元成本为80万元甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定该项固定资产的折旧方法折旧年限及预计净残值均符合税法规定②20×9年7月乙公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给甲公司该专利权在乙公司的取得成本为60万元原预计使用年限为10年至转让时已摊销5年甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限为5年甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零假定该无形资产的摊销方法摊销年限和预计净残值均与税法规定一致③20×9年11月乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为62万元成本为46万元至20×9年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为37万元④至20×9年12月31日乙公司尚未收回对甲公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元乙公司计提了坏账准备10万元⑤在购买日预计损失的应收账款估价正确已经按照公允价值收回5除对乙公司投资外20×9年1月2日甲公司与B公司签订协议受让B公司所持丙公司30%的股权转让价格300万元取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元取得该项股权后甲公司在丙公司董事会中派有1名成员参与丙公司的财务和生产经营决策20×9年2月丙公司将本公司生产的一批产品销售给甲公司售价为68万元成本为52万元至20×9年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售对甲公司与丙公司内部交易进行处理时不考虑所得税影响6甲公司20×9年度实现净利润2860万元乙公司20×9年度实现净利润1160万元其中购买日后实现净利润为600万元丙公司20×9年度实现净利润160万元7甲公司因经营方向调整于2010年1月2日以其持有的65%乙公司股权与B公司所持有的60%戊公司股权进行置换置换后甲公司丧失对乙公司的控制权且对乙公司无重大影响同时甲公司取得对戊公司的控制权置换股权当日甲公司换出乙公司65%股权和B公司所持戊公司60%股权的公允价值均为7150万元甲公司剩余15%乙公司股权的公允价值为1650万元8甲公司乙公司在20×9年12月31日的个别资产负债表和利润表如下资产负债表简表20×9年12月31日单位万元项目甲公司乙公司资产货币资金50001200应收账款70003600存货62002800长期股权投资103000固定资产94004300无形资产28001520递延所得税资产22030资产总计4092013450负债短期借款32001700应付账款50002800长期借款24001900递延所得税负债20050负债合计108006450所有者股东权益实收资本股本60002000资本公积80001000盈余公积1800490未分配利润143203510所有者股东权益合计301207000负债和所有者股东权益总计4092013450利润表简表20×9年单位万元项目甲公司乙公司1~5月乙公司6～12月一营业收入2500040008000减营业成本1800026005600销售费用900240500管理费用1000300320财务费用600100160资产减值损失80050480加投资收益20000二营业利润3900710940加营业外收入40050200减营业外支出2400340三利润总额4060760800减所得税费用1200200200四净利润28605606009其他有关资料如下①甲公司与其他各公司在交易前均不存在任何关联方关系②不考虑增值税各公司适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异③A公司对出售乙公司股权符合相关规定采用免税处理乙公司各项可辨认资产负债在合并前账面价值与其计税基础相同按照税法规定A公司选择免税处理时乙公司的各项资产负债的计说基础为原账面价值④乙公司为非上市公司其股票无活跃市场且公允价值也不能可靠计量要求就甲公司对丙公司的长期股权投资分别确定以下各项①判断甲公司对丙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由②计算甲公司对丙公司长期股权投资在20×9年12月31日个别报表中账面价值甲公司如需在20×9年对丙公司长期股权投资确认投资收益编制与确认投资收益相关的会计分录③编制20×9年12月31日合并报表工作底稿中与丙公司交易的调整分录
甲公司在2010年12月31日进行财务报表审核时发现以下问题2010年5月1日以其持有的账面价值为1500万元的对丙公司长期股权投资交换丁公司原股东持有的丁公司40%股权从而对丁公司的生产经营决策产生重大影响当日丙公司长期股权投资的公允价值为1600万元丁公司当日可辨认净资产公允价值为4200万元账面价值为3900万元差额为100箱M产品导致其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同2010年5月至12月丁公司发生净亏损为250万元甲公司取得投资时丁公司持有的100箱M产品至2010年年末已出售60箱甲公司没有对上述业务进行相应的会计处理仅将原账面价值为1500万元的投资对象明细由丙公司改成丁公司
甲公司2009年10月因调整产品结构将A产品停产甲公司制定并通过了一项重组计划该计划从2010年1月1日起实施该计划包括1需要辞退10名员工现有辞退方案中由于10名员工的组成结构不同导致预计发生150万元辞退费用和110万元辞退费用的可能性均为50%2预计发生转岗职工上岗前培训费10万元3处置原生产A产品的设备设备至2009年10月31日账面价值为100万元甲公司已经与乙企业签订协议于2010年1月以80万元转让甲公司预计将发生清理税费11.62万元以下表述中正确的有
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率17%有以下业务12009年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台合同约定设备售价100万元甲公司2009年12月10日收到乙公司预付款117万元2010年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票2甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同合同约定2009年11月5日甲公司应按照合同向丙企业销售某产品10台单价为3万元单台增值税0.51万元单位销售成本为2.5万元甲公司已经开具增值税专用发票同时收回10台同类旧商品作为原材料入库每件回收价为0.2万元32009年11月5日甲公司向丁公司销售一批E产品销售价格为100万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司E产品的成本为75万元丁公司已于12月10日付款4甲公司为融资于2009年12月1日与戊公司签订合同向戊公司销售自用管理设备一批销售价格为800万元同时双方又约定甲公司于2010年11月30日以860万元将所售该设备购回甲公司该设备账面价值为650万元同日甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用52008年4月1日甲公司与庚公司签订一项固定造价合同合同金额为800万元工程自2008年5月开工预计2010年3月完工甲公司2008年实际发生成本216万元至2009年12月31日止累计实际发生成本680万元甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元因价格上涨等原因2009年年末预计合同总成本为850万元62009年12月31日甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台销售价格为5000万元合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税212.5万元余款分3次于每年12月31日等额收取该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益实际年利率为6%72009年12月甲公司为促销B产品规定购B产品满100元含增值税赠送10个积分一个积分等值1元积分可在1年内兑换商品当月满足授予积分条件的B产品营业额为200万元增值税34万元共授予积分23.4万分假设当月没有积分兑换甲公司以下业务处理中正确的有
甲公司2010年发生以下业务1采用出包方式交付承建商建设一生产项目该生产项目工程于2010年4月1日开工并支付第一笔工程款至2010年12月31日尚未完工预计建造期将达2年甲公司拟筹集专项资金用于该项目建设甲公司于2010年1月1日按每张98元的价格折价发行分期付息到期还本的公司债券40万张该债券每张面值为100元期限为3年票面年利率为4%利息于每年年末支付在扣除手续费29.09万元后发行债券所得资金3890.91万元已存入银行2010年4月1日支付工程款1000万元2010年10月1日又支付工程款1000万元2010年度未使用债券资金的月收益率为0.1%22010年7周1日甲公司以每股5元的价格增发本公司普通股5000万股每股面值1元在扣除佣金200万元后发行股票所得资金24800万元已存入银行32010年1月1日因会计政策变更追溯计算留存收益的累积影响数-560万元42009年处置联营企业股权尚未结转原直接计入资本公积利得的金额50万元2010年作为重大差错予以更正5因可供出售权益工具减值因素消失公允价值上升而转回上年确认的减值损失185万元已知P/A5%3=2.7232;P/F5%3=0.8638上述业务影响2010年度现金流量表中吸收投资收到的现金项目的金额是
甲房地产开发公司以下简称甲公司按单个项目计算结转成本和计提存货跌价准备该公司2010年年初存货中包含已完工开发产品项目6项其实际成本均为360万元/项已计提的存货跌价准备为18万元/项2010年由于市场变化6个项目均已按照450万元/项实现销售每项销售税费40万元甲公司2010年又以1200万元购置土地使用权后开始一项新的开发项目至2010年年末已经投入材料人工等开发成本600万元预计下年还要投入900万元才能完成开发达到可销售状态2010年年末该项在建项目无不可撤销合同由于政府调控政策预计该项目市场销售价格为2500万元预计将发生销售费用及相关税金150万元甲公司2010年销售已完工开发产品增加当期利润总额为
一甲公司于2012年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股每股5.9元另支付相关交易费用2万元甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算2012年4月15日收到乙公司2012年4月5日宣告发放的现金股利20万元2012年6月30日该股票收盘价格为每股5元2012年7月5日甲公司以每股5.50元的价格将股票全部出售甲公司对外提供半年报要求根据上述资料不考虑处理时的交易费用等其他因素回答下列小题甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为万元
三长江公司2009年10月自行研发的一项专利权达到预定可使用状态该项专利权在研究阶段发生人工及材料费100万元在开发阶段符合资本化条件后发生人工及材料费1980万元支付专利申请费及律师费等20万元预计使用年限为10年采用直线法进行摊销预计净残值为0会计摊销处理方法与税法相同2013年年末对该项无形资产进行减值测试预计尚可使用年限为4年该资产的公允价值减去处置费用后的净额为650万元假定公司的增量借款利率为5%公司认为5%是该资产的最低必要报酬率已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险因此在计算其未来现金流量现值时使用5%作为其折现率税前该资产组未来4年产生的现金流量分别为250万元200万元150万元和100万元包括使用寿命结束时处置该资产的未来现金流量5%的部分复利现佰系数如下要求根据上述资料回答下列小题按照企业会计准则第8号—资产减值的规定下列表述正确的是
甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权能够对乙公司的财务和经营政策实施控制甲公司以人民币为记账本位币乙公司以欧元为记账本位币发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算120×9年10月20日甲公司以每股1.5美元的价格购入丙公司B股股票20万股支付价款30万美元另支付交易费用0.3万美元甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算当日即期汇率为1美元=6.8元人民币20×9年12月31日丙公司B股股票的公允价值为每股1.35美元220×9年12月31日除上述交易性金融资产外甲公司其他有关资产负债外币账户的期末余额如下项目外币金额按照20×9年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额银行存款200万美元1360万元应收账款300万美元1980万元预付款项100万美元660万元长期应收款150万欧元1400万元持有至到期投资450万美元2980万元应付账款250万美元1690万元上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资除长期应收款外其他资产负债均与关联方无关假设20×9年12月31日即期汇率为1美元6.50元人民币1欧元=9.0元人民币320×9年12月31日乙公司个别报表折算为人民币后产生外币报表折算差额-180万元以下甲公司在20×9年度个别财务报表中的确认和计量正确的有
甲公司与乙公司不存在任何关联关系甲公司2009年有以下业务12009年1月1日甲公司以一块土地使用权换入乙公司拥有的M公司10%的股权和N公司60%的股权甲公司土地使用权的成本为5000万元公允价值为8000万元乙公司拥有M公司10%的股权账面价值及其公允价值均为4800万元拥有N公司60%的股权的账面价值为2600万元公允价值为3200万元2甲公司与M公司2009年至2010年投资和交易情况如下①2009年1月1日M公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为48000万元甲公司取得M公司10%股权后对M公司有重大影响交易前甲公司未持有M公司股权投资且甲公司与M公司其他股东之间无关联关系②2009年12月31日M公司实现净利润3500万元因可供出售金融资产价值上升计入资本公积700万元2010年4月10日M公司分配现金股利3000万元2010年1月1日至6月30日M公司实现净利润2000万元③2010年7月2日甲公司以向M公司其他股东定向发行本公司2500万股普通股作为对价的方式从M公司其他股东处取得M公司50%股权当日M公司经评估确认的净资产公允价值为54000万元包含原未确认的无形资产公允价值2800万元甲公司于当日办理完成相关手续并能够对M公司实施控制当日甲公司股票的市场价格为每股11元④甲公司原持有M公司10%股权在2010年7月2日公允价值为5600万元3甲公司与N公司2009年至2010年投资和交易情况如下①2009年1月1日N公司可辨认净资产账面价值为4000万元公允价值为5000万元其差额由一项尚需摊销10年的无形资产形成该无形资产采用直线法摊销甲公司在交易前未持有N公司股权投资②2009年12月31日N公司确认实现净利润1300万元确认实现资本公积利得200万元③2010年1月1日至3月31日N公司实现净利润300万元④2010年3月31日甲公司以3000万元处置了N公司45%股权处置后甲公司拥有N公司15%的股权份额公允价值为1200万元甲公司失去了对N公司的控制权但是仍然有重大影响要求确定或计算甲公司对M公司股权投资的以下有关项目①确定购买日②计算购买日前甲公司持有对M公司长期股权投资账面价值③计算购买日甲公司个别报表中对M公司长期股权投资金额④计算购买日合并报表上对M公司合并商誉金额⑤计算购买日合并报表上就M公司股权投资业务应确认投资收益金额
甲公司在2010年12月31日进行财务报表审核时发现以下问题以400万元的价格于2009年7月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其作为管理费用处理按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产核算预计使用年限为5年预计净残值为0采用直线法摊销
甲公司持有乙公司发行在外普通股的70%并能够对乙公司实施控制甲公司和乙公司2010年有以下业务1甲公司2010年1月1日资产负债表上所有者权益金额为20000万元其中发行在外的普通股股本10000万元资本公积3500万元留存收益6500万元1月31日增发普通股股票2000万股每股面值1元按市价每股4元的价格发行受托券商按发行收入1.507收取手续费从发行收入中扣除24月30日甲公司按照每股4.6元从股票交易市场回购本公司每股面值1元的股票20万股准备用于股__会通过的股份支付方案回购时按交易金额5%支付相关税费3甲公司12月31日确认2010年实现净利润3980万元均归属于普通股股东4乙公司2010年度基本每股收益为1.4元/股发行在外普通股加权平均数为8000万股假设甲公司没有其他纳入合并范围的子公司甲公司2010年12月31日个别资产负债表上股本项目的余额是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率17%有以下业务12009年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台合同约定设备售价100万元甲公司2009年12月10日收到乙公司预付款117万元2010年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票2甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同合同约定2009年11月5日甲公司应按照合同向丙企业销售某产品10台单价为3万元单台增值税0.51万元单位销售成本为2.5万元甲公司已经开具增值税专用发票同时收回10台同类旧商品作为原材料入库每件回收价为0.2万元32009年11月5日甲公司向丁公司销售一批E产品销售价格为100万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司E产品的成本为75万元丁公司已于12月10日付款4甲公司为融资于2009年12月1日与戊公司签订合同向戊公司销售自用管理设备一批销售价格为800万元同时双方又约定甲公司于2010年11月30日以860万元将所售该设备购回甲公司该设备账面价值为650万元同日甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用52008年4月1日甲公司与庚公司签订一项固定造价合同合同金额为800万元工程自2008年5月开工预计2010年3月完工甲公司2008年实际发生成本216万元至2009年12月31日止累计实际发生成本680万元甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元因价格上涨等原因2009年年末预计合同总成本为850万元62009年12月31日甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台销售价格为5000万元合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税212.5万元余款分3次于每年12月31日等额收取该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益实际年利率为6%72009年12月甲公司为促销B产品规定购B产品满100元含增值税赠送10个积分一个积分等值1元积分可在1年内兑换商品当月满足授予积分条件的B产品营业额为200万元增值税34万元共授予积分23.4万分假设当月没有积分兑换甲公司以下业务处理中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营甲公司在20×9年进行了一系列投资和资本运作1甲公司于20×9年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议主要内容如下①以乙公司20×9年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前20天内甲公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员由甲公司对乙公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经相关部门批准甲公司于20×9年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%20×9年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元②甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元对乙公司资产进行评估发生评估费用16万元相关款项已通过银行存款支付③甲公司于20×9年5月31日向A公司定向发行普通股股票后即对乙公司董事会进行改组改组后乙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名其他股东派出1名其余2名为独立董事乙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过320×9年5月31日以20×9年3月1日评估确认的资产负债价值为基础乙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表编制单位乙公司20×9年5月31日单位万元项目账面价值公允价值资产货币资金900900应收账款34003000存货29002900固定资产42006300无形资产10002500资产总计1240015600负债短期借款15001500应付账款26002600长期借款19001900负债合计60006000所有者权益实收资本2000资本公积1000盈余公积430未分配利润2970所有者权益合计64009600负债及所有者权益总计1240015600①乙公司固定资产原取得成本为6000万元预计使用年限为30年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至购买日已使用9年未来仍可使用21年折旧方法及预计净残值不变②乙公司无形资产原取得成本为1500万元预计使用年限为15年预计净残值为零采用直线法摊销至购买日已使用5年未来仍可使用10年摊销方法及预计净残值不变③因某重要客户存在经营风险对其应收账款估价减值400万元假定乙公司的固定资产无形资产均为管理使用其固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致420×9年6月至12月期间甲公司和乙公司发生了以下交易或事项①20×9年6月乙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司售价为120万元成本为80万元甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定该项固定资产的折旧方法折旧年限及预计净残值均符合税法规定②20×9年7月乙公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给甲公司该专利权在乙公司的取得成本为60万元原预计使用年限为10年至转让时已摊销5年甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限为5年甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零假定该无形资产的摊销方法摊销年限和预计净残值均与税法规定一致③20×9年11月乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为62万元成本为46万元至20×9年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为37万元④至20×9年12月31日乙公司尚未收回对甲公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元乙公司计提了坏账准备10万元⑤在购买日预计损失的应收账款估价正确已经按照公允价值收回5除对乙公司投资外20×9年1月2日甲公司与B公司签订协议受让B公司所持丙公司30%的股权转让价格300万元取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元取得该项股权后甲公司在丙公司董事会中派有1名成员参与丙公司的财务和生产经营决策20×9年2月丙公司将本公司生产的一批产品销售给甲公司售价为68万元成本为52万元至20×9年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售对甲公司与丙公司内部交易进行处理时不考虑所得税影响6甲公司20×9年度实现净利润2860万元乙公司20×9年度实现净利润1160万元其中购买日后实现净利润为600万元丙公司20×9年度实现净利润160万元7甲公司因经营方向调整于2010年1月2日以其持有的65%乙公司股权与B公司所持有的60%戊公司股权进行置换置换后甲公司丧失对乙公司的控制权且对乙公司无重大影响同时甲公司取得对戊公司的控制权置换股权当日甲公司换出乙公司65%股权和B公司所持戊公司60%股权的公允价值均为7150万元甲公司剩余15%乙公司股权的公允价值为1650万元8甲公司乙公司在20×9年12月31日的个别资产负债表和利润表如下资产负债表简表20×9年12月31日单位万元项目甲公司乙公司资产货币资金50001200应收账款70003600存货62002800长期股权投资103000固定资产94004300无形资产28001520递延所得税资产22030资产总计4092013450负债短期借款32001700应付账款50002800长期借款24001900递延所得税负债20050负债合计108006450所有者股东权益实收资本股本60002000资本公积80001000盈余公积1800490未分配利润143203510所有者股东权益合计301207000负债和所有者股东权益总计4092013450利润表简表20×9年单位万元项目甲公司乙公司1~5月乙公司6～12月一营业收入2500040008000减营业成本1800026005600销售费用900240500管理费用1000300320财务费用600100160资产减值损失80050480加投资收益20000二营业利润3900710940加营业外收入40050200减营业外支出2400340三利润总额4060760800减所得税费用1200200200四净利润28605606009其他有关资料如下①甲公司与其他各公司在交易前均不存在任何关联方关系②不考虑增值税各公司适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异③A公司对出售乙公司股权符合相关规定采用免税处理乙公司各项可辨认资产负债在合并前账面价值与其计税基础相同按照税法规定A公司选择免税处理时乙公司的各项资产负债的计说基础为原账面价值④乙公司为非上市公司其股票无活跃市场且公允价值也不能可靠计量要求判断甲公司向乙公司股东定向增发股票是否为反向购买并简要说明理由
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营甲公司在20×9年进行了一系列投资和资本运作1甲公司于20×9年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议主要内容如下①以乙公司20×9年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前20天内甲公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员由甲公司对乙公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经相关部门批准甲公司于20×9年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%20×9年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元②甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元对乙公司资产进行评估发生评估费用16万元相关款项已通过银行存款支付③甲公司于20×9年5月31日向A公司定向发行普通股股票后即对乙公司董事会进行改组改组后乙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名其他股东派出1名其余2名为独立董事乙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过320×9年5月31日以20×9年3月1日评估确认的资产负债价值为基础乙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表编制单位乙公司20×9年5月31日单位万元项目账面价值公允价值资产货币资金900900应收账款34003000存货29002900固定资产42006300无形资产10002500资产总计1240015600负债短期借款15001500应付账款26002600长期借款19001900负债合计60006000所有者权益实收资本2000资本公积1000盈余公积430未分配利润2970所有者权益合计64009600负债及所有者权益总计1240015600①乙公司固定资产原取得成本为6000万元预计使用年限为30年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至购买日已使用9年未来仍可使用21年折旧方法及预计净残值不变②乙公司无形资产原取得成本为1500万元预计使用年限为15年预计净残值为零采用直线法摊销至购买日已使用5年未来仍可使用10年摊销方法及预计净残值不变③因某重要客户存在经营风险对其应收账款估价减值400万元假定乙公司的固定资产无形资产均为管理使用其固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致420×9年6月至12月期间甲公司和乙公司发生了以下交易或事项①20×9年6月乙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司售价为120万元成本为80万元甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定该项固定资产的折旧方法折旧年限及预计净残值均符合税法规定②20×9年7月乙公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给甲公司该专利权在乙公司的取得成本为60万元原预计使用年限为10年至转让时已摊销5年甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限为5年甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零假定该无形资产的摊销方法摊销年限和预计净残值均与税法规定一致③20×9年11月乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为62万元成本为46万元至20×9年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为37万元④至20×9年12月31日乙公司尚未收回对甲公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元乙公司计提了坏账准备10万元⑤在购买日预计损失的应收账款估价正确已经按照公允价值收回5除对乙公司投资外20×9年1月2日甲公司与B公司签订协议受让B公司所持丙公司30%的股权转让价格300万元取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元取得该项股权后甲公司在丙公司董事会中派有1名成员参与丙公司的财务和生产经营决策20×9年2月丙公司将本公司生产的一批产品销售给甲公司售价为68万元成本为52万元至20×9年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售对甲公司与丙公司内部交易进行处理时不考虑所得税影响6甲公司20×9年度实现净利润2860万元乙公司20×9年度实现净利润1160万元其中购买日后实现净利润为600万元丙公司20×9年度实现净利润160万元7甲公司因经营方向调整于2010年1月2日以其持有的65%乙公司股权与B公司所持有的60%戊公司股权进行置换置换后甲公司丧失对乙公司的控制权且对乙公司无重大影响同时甲公司取得对戊公司的控制权置换股权当日甲公司换出乙公司65%股权和B公司所持戊公司60%股权的公允价值均为7150万元甲公司剩余15%乙公司股权的公允价值为1650万元8甲公司乙公司在20×9年12月31日的个别资产负债表和利润表如下资产负债表简表20×9年12月31日单位万元项目甲公司乙公司资产货币资金50001200应收账款70003600存货62002800长期股权投资103000固定资产94004300无形资产28001520递延所得税资产22030资产总计4092013450负债短期借款32001700应付账款50002800长期借款24001900递延所得税负债20050负债合计108006450所有者股东权益实收资本股本60002000资本公积80001000盈余公积1800490未分配利润143203510所有者股东权益合计301207000负债和所有者股东权益总计4092013450利润表简表20×9年单位万元项目甲公司乙公司1~5月乙公司6～12月一营业收入2500040008000减营业成本1800026005600销售费用900240500管理费用1000300320财务费用600100160资产减值损失80050480加投资收益20000二营业利润3900710940加营业外收入40050200减营业外支出2400340三利润总额4060760800减所得税费用1200200200四净利润28605606009其他有关资料如下①甲公司与其他各公司在交易前均不存在任何关联方关系②不考虑增值税各公司适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异③A公司对出售乙公司股权符合相关规定采用免税处理乙公司各项可辨认资产负债在合并前账面价值与其计税基础相同按照税法规定A公司选择免税处理时乙公司的各项资产负债的计说基础为原账面价值④乙公司为非上市公司其股票无活跃市场且公允价值也不能可靠计量要求计算在购买日合并财务报表的商誉或计入当期损益的金额
A银行和B企业2005年至2011年有以下业务12005年1月1日A银行向B企业以折价方式发放一笔5年期贷款本金为20000万元实际发放19600万元合同年利率为6%于每年年末收取利息A银行初始确认该贷款的实际年利率为6.48%22005年至2007年A银行正常收到B企业支付的利息32007年12月31日有客观证据表明B企业发生严重财务困难A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值并预期2008年12月31日将收到利息1200万元但预计2009年12月31日仅收到本金10000万元A银行计提了减值准备42008年12月31日收到利息1200万元2009年12月31日收到本金10000万元52009年12月31日A银行与B企业进行债务重组A银行以4500万元的公允价值从B企业取得一项房产作为抵债资产后了结该债权债务关系6A银行因拟将该房产处置不转作自用固定资产继续作为抵债资产核算在处置之前从2010年1月1日开始将该房产临时对外出租2010年共取得租金收入160万元存放同业并支付维修费用20万元72011年12月A银行与C公司签订转让房产协议C公司出价4310万元购买该房产预计A银行还要支付相关税费10万元该协议将于2012年3月1日执行要求编制2009年取得抵债资产以及2010年2011年相关抵债资产业务的会计处理
甲公司一项工业项目由2个单项工程MN组成其中M项目支付工程款500万元N项目支付工程款300万元在建设过程中发生可行性研究工程监理费为70万元进行负荷联运共使用本企业材料40万元发生其他试车费用扣除试车产品收入50万元甲公司将上述可行性研究工程监理费负荷联运等各项试车费用计入在建工程的待摊支出2008年6月30日在建工程完工达到可使用状态甲公司分配待摊支出后将单项工程结转固定资产均采用年限平均法计提折旧M固定资产预计使用10年N固定资产因技术发展较快按照5年计提折旧预计净残值均为02010年12月31日甲公司决定将固定资产N整体出售给乙公司且双方已经签订不可撤销合同该合同约定乙公司将在2011年1月30日向甲公司支付该项固定资产价款110万元甲公司预计处置时的清理费用为10万元计算2008年12月31日固定资产M的账面价值是
甲公司2009年6月20日与P公司签订房产转让合同将某房产转让给P公司合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格同日双方签订租赁协议约定自2009年7月1日起甲公司将向P公司所售房产租回供管理部门使用租赁期2年每年租金按市场价格确定第一年为960万元每半年支付480万元甲公司于2009年6月28日收到P公司支付的房产转让款当日房产所有权的转移手续办理完毕上述房产在甲公司的账面原价为7000万元至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元未计提减值准备该房产尚可使用年限为30年以下关于售后租回业务表述中不正确的是
二甲公司为上市公司属于增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司于2011年12月1日销售给乙公司产品一批价款为1000万元不含税双方约定3个月付款乙公司因财务困难无法按期支付甲公司已对该应收款计提坏账准备150万元2012年3月1日乙公司与甲公司协商达成债务重组协议如下1乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务2乙公司以自有一项专利技术和A材料一批抵偿部分债务专利技术转让手续于2012年3月8日办理完毕A材料已于2012年3月8日运抵甲公司专利技术的账面原价为380万元已摊销为100万元已计提的减值准备为20万元公允价值为250万元营业税税率为5%A材料账面成本为80万元公允价值计税价格为100万元增值税税率为17%3将部分债务转为乙公司100万股普通股每股面值为1元每股市价为5元不考虑其他因素甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算乙公司已于2012年3月8日办妥相关手续要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题甲公司因债务重组应确认的债务重组损失为万元
A银行和B企业2005年至2011年有以下业务12005年1月1日A银行向B企业以折价方式发放一笔5年期贷款本金为20000万元实际发放19600万元合同年利率为6%于每年年末收取利息A银行初始确认该贷款的实际年利率为6.48%22005年至2007年A银行正常收到B企业支付的利息32007年12月31日有客观证据表明B企业发生严重财务困难A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值并预期2008年12月31日将收到利息1200万元但预计2009年12月31日仅收到本金10000万元A银行计提了减值准备42008年12月31日收到利息1200万元2009年12月31日收到本金10000万元52009年12月31日A银行与B企业进行债务重组A银行以4500万元的公允价值从B企业取得一项房产作为抵债资产后了结该债权债务关系6A银行因拟将该房产处置不转作自用固定资产继续作为抵债资产核算在处置之前从2010年1月1日开始将该房产临时对外出租2010年共取得租金收入160万元存放同业并支付维修费用20万元72011年12月A银行与C公司签订转让房产协议C公司出价4310万元购买该房产预计A银行还要支付相关税费10万元该协议将于2012年3月1日执行要求计算2005年12月31日2006年12月31日A银行该项贷款的摊余成本
甲公司在2010年12月31日进行财务报表审核时发现以下问题2010年12月1日甲公司采用分期收款方式向己公司销售N产品一台销售价格为5000万元合同约定发出N产品当日收取价款2100万元该价款包括分期收款销售应收的全部增值税余款分3次于每年12月1日等额收取第一次收款时间为2011年12月1日甲公司N产品的成本为4000万元产品已于同日发出并开具增值税专用发票收取的2100万元价款已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元甲公司确认了5000万元销售收入850万元增值税销项税额和3750万元长期应收款并结转了4000万元营业成本假设甲公司未实现融资收益摊销的实际利率为6%
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