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当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”小于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期 “免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报 若退税部门审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整 “出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)” 按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)” 按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 出口退税
免抵退税额的计算中应以出口货物离岸价格(FO为准 免抵退税额的计算中应以出口货物离岸价格(FO减除国内部分运费为准 免抵退税额抵减额的计算中进料加工免税进口料件的价格应以货物到岸价格为准 免抵退税额抵减额的计算中进料加工免税进口料件的价格应为：货物到岸价格+海关关税。
应交税费—应交增值税(出口退税) 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 应交税费—应交增值税(减免税款) 应交税费—应交增值税(进项税额转出)
当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额 当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期应退税额 应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期免抵税额
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费－应交增值税(进项税额转出)” 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费－应交增值税(出口退税)” 按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退(免)税时,需报送当期《增值税纳税申报表》 生产企业申报免抵退税时,若存在报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的情况,不得进行免抵退税申报 出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报 企业当月出口的货物须在当月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报
已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 出口退税
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目 按规定计算的当期应退税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目
应交税费——应交增值税（出口退税） 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 应交税费——应交增值税（减免税款） 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)” 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)” 按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关办理“免、抵、退”税申报，所计算得出的应退税额 贷方反映实际收到的出口货物的应退税额 按批准数作免抵和应退税时，期末借方余额，反映企业已收到税务机关批复尚未办理退库的应退税额 按退税申报数时，期末借方余额反映企业累计已按申报数计算，但尚未收到的退税 科目不需设明细账页进行明细核算
生产企业出口自产货物适用免抵退税办法 适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税 出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税 在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出
按当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报 销售额包括单证不齐部分 有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额” 当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期 当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘退税率”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期
"进项税额"专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额 "减免税额"专栏记录企业按规定享有直接减免的增值税款 "进项税额转出"专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额 "出口退税"专栏记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或规定直接计算的应收出口退税额
生产企业出口自产货物适用免抵退税办法 适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税 出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税 在征、退税率不一致的情况下。需要甲酸免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出
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