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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)甲公司以2010年购入的原值500万元、累计折旧100万元，市场价格为465万元的生产用机器...
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甲公司为增值税一般纳税人2013年5月从国外进口一批音响海关核定的关税完税价格为117万元缴纳关税1
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般 纳税人代为加工一批属于应
720
737
800
817
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税
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某工业公司为增值税一般纳税人2011年10月9日购人材料一批取得的增值税专用发票上注明的价款为212
20200
21400
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M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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某公司是一个年销售额不含税保持在80万元左右的商业企业公司年不含税外购货物为60万元左右含税为60×
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托其他单位增值税一般纳税人加工一批属于应税消
126
146.12
140
160.12
一般纳税人甲企业销售一批商品销售价格为69030元含税该企业适用的增值税税率为17%其应缴纳的增值税
9500
10030
10500
11735.1
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税
720
737
800
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甲公司为增值税一般纳税人采用实际成本法核算原材料2011年12月委托黄河公司一般纳税人加工应税消费品
135000
150000
152000
155950
M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000千克每千克不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料l000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
102.64
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某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格
某加工企业为增值税一般纳税人适用增值税率17%2011年1月销售甲产品开具普通发票取得含税销售额为3
4.43
4.58
4.71
6.23
A商品一般纳税人适用的增值税税率为13%小规模纳税人的征收率为3%假设甲增值税纳税人2020 年5月
无差别平衡点增值率为28.3%
无差别平衡点增值率为23.4%
甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负
甲公司作为一般纳税人的税负要重于作为小规模纳税人的税负
M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
102．64
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甲公司为增值税一般纳税人使用增值税税率17购入原材料增值税专用发票注明划款50万元增值税8.5支付装
56
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50.6
甲企业为增值税一般纳税人适用增值税税率为17%2011年6月收取乙企业的预付货款23400元甲企业
A
B
C
D
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九州公司的股票投资交易如下120×1年3月10日以每股5元的价格含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元购买长虹公司发行的股票500万股另支付交易费用3万元九州公司作为可供出售金融资产核算．3月12日收到现金股利20×1年末未发生公允价值变动220×2年5月10日由于公司决策变动以每股5.6元的价格出售股票300万股另支付相关税费1.20万元6月30日该股票每股市价为4.7元20×2年下半年由于环境恶化长虹公司股价急剧下跌至12月31日已跌至2元如果长虹公司不采取措施预期还可能继续下跌320×3年1月15日九州公司以每股1.5元的价格出售剩余全部股票另支付相关交易费用0.8万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题20×2年12月31日九州公司就该项金融资产应计提的减值准备是
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求编制2012年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1考虑到技术进步因素自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年预计净残值和折旧方法不变该套设备系2005年12月28日购入并投入使用原价为81万元预计使用年限为8年预计净残值为1万元采用直线法计提折旧按税法规定该套设备的使用年限为8年预计净残值为1万元按直线法计提折旧2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失3用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同4开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元2008年摊销100万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限摊销方法与会计相同5对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2008年年初账面价值为2000万元未发生减值变更日的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同6将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元7所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第3小题至第5小题下列关于A公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中正确的有
甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司销售给乙公司一批库存商品应收账款为含税价款2000万元款项尚未收到到期时乙公司无法按合同规定偿还债务经双方协商达成债务重组协议相关资料如下1甲公司同意乙公司用库存商品和交易性金融资产股权投资抵偿部分债务后再免除债务73.5万元剩余债务延期2年并按4%与实际利率相同的利率加收利息该商品公允价值为450万元不含增值税成本为300万元交易性金融资产的账面价值为1500万元其中成本为1600万元公允价值变动减少100万元公允价值为1000万元2甲公司收到的存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算3假设甲公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于乙公司债务重组的会计处理中不正确的是
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求计算土地使用权转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录
六甲公司及其子公司乙公司2011年至2012年发生的有关内部交易或事项如下12011年1月10日甲公司与乙公司签订专利销售合同将一项专利销售给乙公司售价为1000万元账面价值为800万元2011年1月10日甲公司按合同约定将专利交付乙公司并收取价款乙公司采用直线法摊销专利预计专利尚可使用5年预计净残值为零22012年12月31日乙公司以520万元的价格将专利出售给独立的第三方专利已经交付价款已经收取假定出售专利按5%计算和缴纳营业税要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题甲公司2012年度合并利润表中因乙公司处置专利影响利润总额的金额为万元
一甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下1年初出售无形资产收到现金净额100万元该无形资产的成本为150万元累计摊销为25万元计提减值准备35万元2以银行存款200万元购入一项固定资产本年度计提折旧30万元其中20万元计入当期损益10万元计入在建工程的成本3以银行存款2000万元取得一项长期股权投资采用成本法核算本年度从被投资单位分得现金股利120万元存入银行4存货跌价准备期初余额为零本年度计提存货跌价准备500万元5递延所得税资产期初余额为零本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元6出售可供出售金融资产收到现金220万元该可供出售金融资产系上年购入取得时成本为160万元上期期末已确认公允价值变动40万元出售时账面价值为200万元7期初应付账款为1000万元本年度销售产品确认营业成本6700万元本年度因购买商品支付现金5200万元期末应付账款为2500万元8用银行存款回购本公司股票100万股实际支付现金1000万元甲公司2012年度实现净利润8000万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1小题至第2小题下列各项关于甲公司2012年度现金流量表列报的表述中正确的有
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下1该生产线于2006年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各没备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司C设备更新后的账面价值为
甲股份有限公司本题以下简称甲公司为我国境内注册的上市公司甲公司董事会聘请了新华会计师事务所为其常年财务顾问甲公司针对下述事项向新华会计师事务所提出咨询意见资料一我公司出于长期战略考虑20×7年至20×8年与长期股权投资有关的资料如下120×7年1月20日我公司与无关联关系的丙公司原股东签订购买丙公司20%股权的合同支付购买价款1800万元投资当日被投资单位净资产账面价值与可辨认净资产公允价值一致均为10000万元投资完成后我公司派出一名董事进驻丙公司董事会对丙公司生产经营政策的制定有重大影响长期股权投资后续计量采用权益法核算220×8年1月1日我公司再次以银行存款5000万元取得丙公司25%的股权相关的股权变更登记手续已于当日办理完毕股权转让手续办妥之后对丙公司董事会进行重组丙公司章程约定董事会成员为17人经股__会选举我公司共有董事8人同时章程规定丙公司的重大生产经营决策需经全体董事会1/2以上董事同意方可生效320×8年1月1日我公司同时与丙公司另一股东乙公司达成协议协议约定我公司在董事会中代为行使乙公司董事1人全部职权4追加投资日我公司持有的丙公司原20%股权市场中的公允价值为4000万元丙公司当日可辨认净资产账面价值为11000万元其中股本4000万元资本公积2000万元盈余公积2000万元未分配利润3000万元经评估确定其可辨认净资产公允价值为12000万元系一项无形资产评估增值所致5丙公司20×7年及20×8年发生的有关业务如下①20×7年度丙公司实现净利润1500万元其他综合收益的金额-500万元除上述事项外未发生其他引起股东权益变动的交易和事项②20×7年9月1日丙公司以600万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为300万元未计提减值20×7年末丙公司将该批商品售出2/3售价为800万元咨询事项①我公司在20×8年1月1日对丙公司追加投资时在我公司个别报表中应如何处理②追加投资完成后我公司个别报表中长期股权投资应确认的金额为多少③我公司在20×8年1月1日对丙公司追加投资时丙公司是否需要纳入我公司合并报表如不纳入请阐述具体理由若纳入请阐述具体理由并计算合并报表中应确认商誉的金额及相应的会计处理资料二本年初我公司对下属子公司丁公司优秀员工进行激励和奖励特制订如下股权激励方案我公司向丁公司50名管理人员每人授予0.5万份现金股票增值权行权条件为相关管理人员在丁公司服务满三年服务期满后每份现金股票增值权可以从丁公司获得相当于行权当日丁公司股票每股市场价格的现金经我公司测算该现金增值权在授予日及20×8年末的公允价值均为12元20×8年末我公司预计丁公司管理人员在三年内的离职率为4%咨询事项①对于我公司实施的该项股权激励方案20×8年末我公司在个别报表中应如何进行会计处理②因实施上述股权激励方案我公司20×8年末合并报表受影响项目有哪些影响金额分别为多少其他相关资料甲公司按照净利润的10%提取盈余公积本题不考虑所得税及其他相关因素要求1根据资料一及甲公司上述咨询疑问请以甲公司财务顾问的身份对于上述咨询事项作出解答2根据资料二及甲公司上述咨询疑问请以甲公司财务顾问的身份对于上述咨询事项作出解答
二甲公司为综合性百货公司全部采用现金结算方式销售商品2012年度甲公司发生的有关交易或事项如下12012年7月1日甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品销售代理协议约定乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入不含销售退回商品的10%计算顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货2012年度甲公司共计销售A商品1000万元至年末尚未发生退货由于A商品首次投放市场甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性22012年10月8日甲公司向丙公司销售一批商品销售总额为8000万元该批已售商品的成本为6000万元根据与丙公司签订的销售合同丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货根据以往的经验甲公司估计该批商品的退货率为20%32012年1月1日甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划该客户忠诚度计划为办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时甲公司向其授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买甲公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废2012年度甲公司销售各类商品共计80000万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计80000万分客户使用奖励积分共计50000万分2012年未甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有80%使用要求根据上述资料不考虑增值税以及其他因素回答下列第3小题至第4小题关于授予客户奖励积分的会计处理下列说法中正确的有
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司对原材料按实际成本计价核算甲公司2010年第一季度发生的部分交易或事项如下11月5日按照签订的合同购入A原材料一批支付价款702万元含增值税另支付运杂费20万元A原材料途中合理损耗5万元22月5日按照签订的合同从国外购入B原材料一批价款100万美元当日即期汇率为1:6.8进口增值税115.6万元进口关税6万元另支付运杂费2万元货款已经支付至3月31日仍未收到原材料33月5日按照签订的合同从国外购入C原材料一批合同价款200万元原材料已经验收入库至3月31日仍未收到原材料发票账单43月12日向乙公司销售一批D商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元增值税额为34万元款项尚未收到该批商品成本为120万元甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难但为了减少存货积压同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续53月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件协议价为每件100元该商品成本为每件60元按代销协议丁公司可以将没有销售出去的商品退回给甲公司至3月31日仍未收到代销清单要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列各项关于甲公司2010年3月31日存货账面价值的表述中正确的有
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年3月2日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同经双方股__会批准后生效甲公司取得丙公司60%股权时甲公司与乙公司均受长江公司控制丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司购入时丙公司除一项无形资产外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该无形资产的账面价值为200万元公允价值为600万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2010年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权转让的合同②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格2010年6月30日丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元累计已计提折旧为600万元无减值公允价值为3000万元增值税销项税额为510万元甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在年度中间均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2011年度丙公司实现净利润1200万元当年提取盈余公积120万元未对外分配现金股利因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元③2010年7月1日至2011年12月31日丙公司除上述事项外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42012年1月2日甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后持有丙公司的股权比例降至40%不再拥有对丙公司的控制权但能够对丙公司实施重大影响该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元5其他有关资料①不考虑相关税费因素的影响②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易要求根据资料1和2计算甲公司转让作为对价的固定资产对2010年度损益的影响金额
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下1该生产线于2006年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各没备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司建造该流水线的成本是
甲公司为上市公司2010年度有关交易或事项如下112月12日接受丙公司的来料加工业务来料加工原材料的公允价值为400万元至12月31日来料加工业务尚未完成共计领用来料加工原材料的40%实际发生加工成本340万元假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本212月31日甲公司持有戊公司的债券投资分类为可供出售金融资产公允价值为2000万元该债券将于2011年9月30日到期312月31日甲公司应付债券共计7000万元其中一笔3000万元于2008年7月1日发行3年期到期一次还本付息另外一笔4000万元于2010年2月1日发行两年期分期付息一次还本每年2月1日付息要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第11小题至第12小题下列各项关于甲公司2010年度财务报表资产负债项目列报的表述中正确的是
甲公司为上市公司2011年6月1日甲公司以本企业无形资产和交易性金融资产向乙公司投资占乙公司注册资本的80%该项无形资产原值为8000万元已累计摊销200万元未发生减值公允价值为8100万元该项交易性金融资产在2011年6月1日的公允价值为2000万元账面价值为1900万元其中成本明细为1700万元公允价值变动明细为200万元企业合并过程中甲公司发生审计费评估费共计50万元已知购买日乙公司可辨认净资产账面价值为18000万元公允价值为20000万元假定甲公司和乙公司此前不存在任何关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1小题至第2小题取得该项投资时的处理对甲公司2011年营业利润的影响金额为
立华公司系一上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%20×1年12月1日应付职工薪酬账户贷方余额为1130万元20×1年12月发生如下与职工薪酬有关的事项112月10日发放11月份职工工资980万元其中代扣个人所得税40万元212月10日～20日公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修应付薪酬8.6万元312月25日公司根据20×0年12月董事会批准的辞退计划支付最后一笔辞退福利30万元并结转差额公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元实际支付辞退福利合计110万元412月31日公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费自20×1年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为3万元每辆轿车年折旧为6万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题20×1年12月31日立华公司应付职工薪酬账户的贷方余额为
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年3月2日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同经双方股__会批准后生效甲公司取得丙公司60%股权时甲公司与乙公司均受长江公司控制丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司购入时丙公司除一项无形资产外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该无形资产的账面价值为200万元公允价值为600万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2010年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权转让的合同②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格2010年6月30日丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元累计已计提折旧为600万元无减值公允价值为3000万元增值税销项税额为510万元甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在年度中间均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2011年度丙公司实现净利润1200万元当年提取盈余公积120万元未对外分配现金股利因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元③2010年7月1日至2011年12月31日丙公司除上述事项外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42012年1月2日甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后持有丙公司的股权比例降至40%不再拥有对丙公司的控制权但能够对丙公司实施重大影响该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元5其他有关资料①不考虑相关税费因素的影响②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易要求计算2011年12月31日甲公司个别财务报表对丙公司长期股权投资的账面价值
经董事会批准甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划相关资料如下1股权激励计划的主要内容甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前一年增长6%或者截止到20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金．行权期为2年2乙公司20×7年度实现的净利润较前一年增长5%本年度没有管理人员离职该年末甲公司预计乙公司截止到20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%估计未来1年将有2名管理人员离职3每份现金股票增值权公允价值情况如下20×7年1月1日为9元20×7年12月31日为10元20×8年12月31日为12元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题根据该股份激励计划下列说法正确的是
甲股份有限公司拥有三条独立生产线ABC生产线被认定为三个资产组相关资料如下1总部资产为一栋办公大楼2007年末总部资产和ABC三个资产组的账面价值分别为400万元400万元500万元和600万元其中包括应分摊的商誉账面价值75万元C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得包括X设备和Y设备X设备和Y设备的账面价值分别为125万元和400万元使用寿命相同均为15年三条生产线的使用寿命分别为5年10年和15年2由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为依据3经减值测试计算确定的ABC三条生产线的预计未来现金流量现值分别为460万元480万元和590万元生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额设备X的公允价值减去处置费用后的净额为130万元无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题总部资产应确认的减值损失的金额为
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年3月2日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同经双方股__会批准后生效甲公司取得丙公司60%股权时甲公司与乙公司均受长江公司控制丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司购入时丙公司除一项无形资产外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该无形资产的账面价值为200万元公允价值为600万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2010年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权转让的合同②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格2010年6月30日丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元累计已计提折旧为600万元无减值公允价值为3000万元增值税销项税额为510万元甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在年度中间均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2011年度丙公司实现净利润1200万元当年提取盈余公积120万元未对外分配现金股利因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元③2010年7月1日至2011年12月31日丙公司除上述事项外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42012年1月2日甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后持有丙公司的股权比例降至40%不再拥有对丙公司的控制权但能够对丙公司实施重大影响该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元5其他有关资料①不考虑相关税费因素的影响②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易要求若甲公司有子公司需要编制合并财务报表计算合并财务报表中因出售20%股权确认的投资收益不考虑剩余40%股权确认的投资收益
以下第6小题为独立的多项选择题
甲公司为上市公司主要从事机器设备的生产和销售适用的所得税税率为25%有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异除研发支出形成的无形资产外甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础且折旧或摊销方法折旧或摊销年限均与税法规定相同甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年5月31日完成2011年度财务报告经董事会批准于2012年3月15日对外报出2012年3月1日甲公司财务总监对2011年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问1甲公司2011年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2011年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2011年12月31日术确认递延所得税资产2甲公司2011年发生研究开发支出计500万元其中研究阶段支出100万元开发阶段不符合资本化条件的支出120万元开发阶段符合资本化条件的支出280万元甲公司当期摊销无形资产10万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的150%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销甲公司2011年12月31日确认递延所得税资产33.75万元32011年12月31日甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置A生产线账而原价为3000万元累计折旧为2300万元此前未计提减值准备可收回金额为零A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定税法规定企业计提的资产减值在未发生实质性损失前不得税前扣除2011年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司按可收回金额低于账而价值的差额计提固定资产减值准备700万元②甲公司刘A生产线账而价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产4甲公司于2011年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股并准备长期持有每股购入价10元另支付相关税费600万元占长江公司股份的20%能够对长江公司施加重大影响并准备长期持有2011年1月2日长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值均为100500万元长江公司2011年实现净利润5000万元未分派现金股利无其他所有者权益变动2011年12月31日长江公司股票每股市价为15元甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算甲公司会计处理如下借可供出售金融资产—成本200600贷银行存款200600借可供出售金融资产—公允价值变动99400贷资本公积—其他资本公积99400借资本公积—其他资本公积24850贷递延所得税负债2485052011年12月31日甲公司无形资产账而价值中包括用于生产丙产品的专利技术该专利技术系甲公司于2011年7月15日购入入账价值为1200万元预计使用寿命为5年预计净残值为零采用直线法按月摊销2011年第四季度以来市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元假定生产的丙产品期末全部形成库存商品没有对外出售2011年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元账面价值为1100万元②甲公司按该专利技术可收回金额低于账而价值的差额计提了无形资产减值准备500万元③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额没有确认递延所得税资产62011年12月10日甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量出租时该写字楼的账面余额为10000万元已计提折旧2000万元含2011年12月计提的折旧额出租时公允价值为12000万元2011年12月31日该写字楼的公允价值为12200万元甲公司相关业务的会计处理如下①2011年12月10日借投资性房地产—成本12000累计折旧2000贷固定资产10000公允价值变动损益4000②2011年12月31日借投资性房地产—公允价值变动200贷公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元确认所得税费用1050万元要求根据上述资料逐项分析判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确分别注明该业务及其序号并简要说明理由如不正确编制有关调整会计分录合并编制涉及利润分配—未分配利润的调整会计分录逐笔编制涉及所得税的会计分录
甲公司为增值税一般纳税人对外币交易采用交易日的即期汇率进行折算2×10年发生如下业务18月5日将10万美元出售给中国银行当日中国银行美元买入价为1美元=6.35元人民币卖出价为1美元=6.65元人民币当日市场汇率为1美元=6.5元人民币28月20日收到外商作为投资而投入的设备一台投资各方确认的价值为45万美元交易发生日的即期汇率为1美元=6.36元人民币投资合同约定的汇率为1美元=6.25元人民币另发生运杂费4.5万元人民币进口关税11.25万元人民币安装调试费6.75万元人民币不考虑增值税要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第11小题至第12小题该设备的人账价值为人民币
三以下第5小题至第6小题为互不相干的多项选择题下列有关存货的会计处理方法中正确的有
2010年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同12010年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品甲公司应预付定金560万元若XYZ公司违约将双倍返还定金XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行2010年12月31日XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元22010年12月XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同约定在2011年2月底以每件1.3万元的价格向乙公司销售3000件Y产品违约金为合同总价款的30%2010年12月31日XYZ公司库存Y产品3000件每件成本1.6万元目前市场每件价格2.4万元假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用32010年11月XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品违约金为违约部分总价款的50%至2010年12月31日XYZ公司只生产了Z产品4000件每件成本4.8万元其余2000件产品因原材料原因停产由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口而该国出现金融危机所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口可能于2011年4月以后才恢复生产Z产品要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题XYZ公司2010年12月与甲公司签订1000件X产品的销售合同其正确的会计处理方法是
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下1甲公司为购建一生产设备于2007年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年年末支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算2008年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年年末支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元12月1日用银行存款支付工程款340万元12月31日设备全部安装完工并交付使用2008年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧32010年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2010年12月31日租赁期自2010年12月31日至2013年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零4其他相关资料①P/A6%3=2.673②不考虑增值税等相关税费要求1判断与所安装设备有关的借款利息停止资本化的时点说明理由并计算确定应当予以资本化的利息金额2编制甲公司在2008年12月31日计提借款利息的有关会计分录3计算甲公司在2010年12月31日出售时设备的累计折旧和账面价值4判断售后租赁类型并说明理由5计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用6对甲公司该项售后租回交易编制相关会计分录
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录
2010年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同12010年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品甲公司应预付定金560万元若XYZ公司违约将双倍返还定金XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行2010年12月31日XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元22010年12月XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同约定在2011年2月底以每件1.3万元的价格向乙公司销售3000件Y产品违约金为合同总价款的30%2010年12月31日XYZ公司库存Y产品3000件每件成本1.6万元目前市场每件价格2.4万元假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用32010年11月XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品违约金为违约部分总价款的50%至2010年12月31日XYZ公司只生产了Z产品4000件每件成本4.8万元其余2000件产品因原材料原因停产由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口而该国出现金融危机所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口可能于2011年4月以后才恢复生产Z产品要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题XYZ公司2010年12月与丙公司签订6000件Z产品的销售合同其正确的会计处理方法是
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2011年发生了如下交易或事项1甲公司于2011年10月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议主要内容如下①以乙公司2011年10月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员由甲公司对乙公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经评估确定乙公司可辨认净资产于2011年10月1月的公允价值为9625万元②经相关部门批准甲公司于2011年12月31日向A公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续A公司拥有甲公司发行在外普通股的8．33%2011年12月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2011年12月31日向A公司定向发行普通股股票后即对乙公司董事会进行改组改组后乙公司的董事会由9名董事组成．其中甲公司派出6名其他股东派出1名其余2名为独立董事乙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2011年12月31日以2011年10月1日评估确认的资产负债价值为基础乙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表编制单位乙公司2011年12月31日单位万元项目账面价值公允价值资产货币资金900900应收账款34003400存货29002900同定资产42006300无形资产10002500资产总计1240016000负债短期借款15001500应付账款26002600长期借款19001900负债合计60006000项目账面价值公允价值所有者权益实收资本2000资本公积1000盈余公积430未分配利润2970所有者权益合计640010000负债和所有者权益总计1240016000乙公司固定资产原取得成本为6000万元预计使用年限为30年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至购买日已使用9年未来仍可使用21年折旧方法及预计净残值不变乙公司无形资产原取得成本为1500万元预计使用年限为15年预计净残值为零采用直线法摊销至购买日已使用5年未来仍可使用10年摊销方法及预计净残值不变假定乙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32012年甲公司和乙公司发生了以下交易或事项①2012年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司售价为120万元成本为80万元乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定该项固定资产的折旧方法折旧年限及预计净残值均符合税法规定②2012年7月甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司该专利权在甲公司的取得成本为60万元原预计使用年限为10年至转让时已摊销5年乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零假定该无形资产的摊销方法摊销年限和预计净残值均与税法规定一致③2012年11月甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司售价为62万元成本为46万元至2012年12月31日乙公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为37万元④至2012年12月31日甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除4其他有关资料如下①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与乙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易甲公司与乙公司A公司采用的会计政策相同②不考虑增值税和所得税的影响③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求根据甲公司乙公司个别利润表编制甲公司2012年度的合并利润表并将相关数据填列在甲公司合并利润表内利润表2012年度单位万元项目甲公司乙公司一营业收入减营业成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失加投资收益二营业利润加营业外收入减营业外支出三利润总额减所得税费用四净利润
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2011年发生了如下交易或事项1甲公司于2011年10月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议主要内容如下①以乙公司2011年10月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员由甲公司对乙公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经评估确定乙公司可辨认净资产于2011年10月1月的公允价值为9625万元②经相关部门批准甲公司于2011年12月31日向A公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续A公司拥有甲公司发行在外普通股的8．33%2011年12月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2011年12月31日向A公司定向发行普通股股票后即对乙公司董事会进行改组改组后乙公司的董事会由9名董事组成．其中甲公司派出6名其他股东派出1名其余2名为独立董事乙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2011年12月31日以2011年10月1日评估确认的资产负债价值为基础乙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表编制单位乙公司2011年12月31日单位万元项目账面价值公允价值资产货币资金900900应收账款34003400存货29002900同定资产42006300无形资产10002500资产总计1240016000负债短期借款15001500应付账款26002600长期借款19001900负债合计60006000项目账面价值公允价值所有者权益实收资本2000资本公积1000盈余公积430未分配利润2970所有者权益合计640010000负债和所有者权益总计1240016000乙公司固定资产原取得成本为6000万元预计使用年限为30年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至购买日已使用9年未来仍可使用21年折旧方法及预计净残值不变乙公司无形资产原取得成本为1500万元预计使用年限为15年预计净残值为零采用直线法摊销至购买日已使用5年未来仍可使用10年摊销方法及预计净残值不变假定乙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32012年甲公司和乙公司发生了以下交易或事项①2012年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司售价为120万元成本为80万元乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定该项固定资产的折旧方法折旧年限及预计净残值均符合税法规定②2012年7月甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司该专利权在甲公司的取得成本为60万元原预计使用年限为10年至转让时已摊销5年乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零假定该无形资产的摊销方法摊销年限和预计净残值均与税法规定一致③2012年11月甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司售价为62万元成本为46万元至2012年12月31日乙公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为37万元④至2012年12月31日甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除4其他有关资料如下①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与乙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易甲公司与乙公司A公司采用的会计政策相同②不考虑增值税和所得税的影响③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求编制2012年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵消分录
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