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2X16年1月1日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金200万元；第4年和第5年各支付租金400万元；租金总额共计1200万元。甲公司...
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注册会计师总题库《租赁》真题及答案
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甲股份有限公司以下简称甲公司2X15年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2X16年3月30日实
3月1日发现2X15年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未人账
3月11日临时股__会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕
3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2X15年年末确认预计负债800万元
2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2X16年1月5日与丁公司签订
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2X17年1月甲公司内部审计入员对2X16年度财务报表进行审计时现场审计入员关注到其2X16年以下交
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2015年1月1日甲公司从丁公司经营租入办公室一套租赁合同规定租赁期为5年第1年免租金第2年和第3年
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2006年1月1日甲公司从丁公司经营租入办公室一套租赁合同规定租赁期为5年第1年免租金第2年和第3年
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12万元、12万元
编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的公计分录
2X16年1月1日甲公司将一栋公允价值为4400万元的办公楼以3600万元的价格出售给乙公司同时签订
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2012年1月1日甲公司从丁公司经营租入办公室一套租赁合同规定租赁期为5年第1年免租金第2年和第3年
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2008年1月1日甲公司从丁公司经营租入办公室一套租赁合同规定租赁期为3年第1年免租金第2年和第3年
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2X16年1月1日甲公司与乙公司签订一项资产转让合同合同约定甲公司将其办公楼以9000万元的价格出售
2X16年应确认营业外支出1500万元
2X16年应确认管理费用900万元
2X16年12月31日递延收益余额为1500万元
2X16年12月31日递延收益余额为1200万元
编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录
甲公司2X16年至2X18年发生下列与租赁有关的业务1甲公司2X16年1月1日以融资租赁方式租入一台
2006年1月1日甲公司从了公司经营租人办公室一套租赁合同规定租赁期为3年第1年免租金第2年和第3年
0万元、15万元
15万元、15万元
10万元、15万元
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2X16年1月1日甲公司与乙公司签订一项资产转让合同合同约定甲公司将其办公楼以2500万元的价格出售
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甲公司2×16年1月8日发行公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100％的净资产乙公司法人资格消失甲公司与乙公司在此之前不存在关联关系购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元假定该项合并属于免税合并甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％则甲公司购买日商誉的计税基础为 万元
甲公司适用的所得税税率为25％2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元2×16年度甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元本期全部发放发生职工教育经费180万元税法规定丁-资薪金按实际发放金额在税前列支企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除甲公司2×16年12月31日下列会计处理中正确的是
在发生的下列交易或事项中可能产生应纳税暂时性差异的有
甲公司适用的所得税税率为25％预计以后期间不会变更未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元递延所得税负债的账面余额为零不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项2×15年甲公司发生的下列交易或事项其会计处理与所得税法规规定存在差异1甲公司持有乙公司30％股权并具有重大影响采用权益法核算其初始投资成本为1000万元截至2×15年12月31日甲公司该股权投资的账面价值为1900万元其中因乙公司2×15年实现净利润甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元因乙公司持有可供出售金融资产产生的其他综合收益增加甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润甲公司计划于2×16年出售该项股权投资但出售计划尚未经董事会和股__会批准税法规定居民企业间的股息红利免税21月4日甲公司经股__会批准授予其50名管理人员每人10万份股份期权每份期权于到期日可以6元／股的价格购买甲公司1股普通股但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用税法规定行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额可在行权期间计算应纳税所得额时扣除甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额32×15年甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元税法规定不超过当年销售收入15％的部分准予税前全额扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除甲公司2×15年度销售收入为9000万元4甲公司2×15年度利润总额4500万元以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内假定除上述事项外甲公司不存在其他纳税调整事项甲公司和乙公司均为境内居民企业不考虑中期财务报告及其他因素甲公司于年末进行所得税会计处理要求1根据资料1说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异如果产生暂时性差异说明是否应当确认递延所得税负债或资产并说明理由2分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税所得税费用编制相关的会计分录
若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异则下列交易或事项中会引起递延所得税资产科目余额增加的有
甲公司适用的所得税税率为25％2×16年实现利润总额1000万元本年发生应纳税暂时性差异100万元转回可抵扣暂时性差异80万元上述暂时性差异均影响损益不考虑其他纳税调整事项甲公司2×16年应交所得税为 万元
甲公司2×16年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品20件单位售价300万元不含增值税销售商品适用的增值税税率为17％乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为200万元未计提存货跌价准备甲公司于2×16年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为20％至2×16年12月31日止上述已销售的A产品尚未发生退回按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理甲公司适用的所得税税率为25％预计未来期间不会变更假定期初递延所得税资产负债余额均为零甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异甲公司于2×16年度财务报告批准对外报出前A产品尚未发生退回至2×17年3月31日止2×16年出售的A产品实际退货率为30％甲公司因销售A产品于2×16年度确认的递延所得税费用是 万元
下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有
下列关于所得税的列报说法中表述正确的是
2×16年12月31日甲公司对商誉计提减值准备1000万元该商誉系2×14年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％净资产吸收合并丁公司时形成的初始计量金额为3500万元丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费根据税法规定甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产负债时允许税前扣除甲公司适用的所得税税率为25％下列会计处理中正确的有
甲公司适用所得税税率为15％其2×16年发生的交易或事项中会计与税法处理存在差异的事项如下①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资期末公允价值大于取得成本160万元②收到与资产相关政府补助1600万元税法规定将其计入当期应纳税所得额相关资产至年末尚未开始计提折旧甲公司2×16年利润总额为5200万元假定递延所得税资产负债年初余额为零未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列关于甲公司2×16年所得税的处理中正确的有
甲公司20×4年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品400件单位售价为975元不含增值税增值税税率为17％乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为750元甲公司于20×4年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为20％至20×4年12月31日止上述已销售的A产品尚未发生退回甲公司适用的所得税税率为25％甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额的处理甲公司于20×4年度确认的递延所得税费用是
甲上市公司以下简称甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25％资料一甲公司2×16年全年累计实现的利润总额为1000万元2×16年发生以下业务12×15年12月购入管理用固定资产原价为200万元预计净残值为10万元尚可使用年限为10年按双倍余额递减法计提折旧2×16年12月31日固定资产账面价值为160万元税法按年限平均法计提折旧折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致2×16年12月3113固定资产计税基础为181万元2×16年12月3113甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异相应地确认了递延所得税负债5．25万元22×16年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术甲公司根据各方面情况判断无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年并采用直线法进行推销无残值2×16年12月31Et对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值甲公司未对该事项做任何处理32×16年10月1日甲公司从股票市场上购入A股票100万股支付价款500万元划分为交易性金融资产年末甲公司持有的A股票的市价为600万元甲公司会计入员将该交易性金融资产账面价值调增100万元并相应的调增了其他综合收益科目的金额75万元同时确认了递延所得税负债25万元42×16年11月1日甲公司支付价款800万元购入B公司股票10万股占B公司表决权股份的5％划分为可供出售金融资产年末甲公司持有的B公司股票的市价为900万元甲公司2×16年12月3113确认递延所得税负债25万元确认所得税费用25万元52×16年因销售产品承诺提供3年的保修服务年末预计负债账面价值为100万元当年未发生任何保修支出按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2×16年年初甲公司预计负债余额为零甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元因此确认了递延所得税资产25万元62×15年12月31日甲公司取得一项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量取得时的入账金额为5000万元预计使用年限为50年预计净残值为零2×16年年末该投资性房地产公允价值为6000万元税法要求采用年限平均法计提折旧预计使用年限和净残值与会计相同甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元并确认了250万元的递延所得税负债资料二甲公司2×15年12月1日购买乙公司100％股权形成非同一控制下企业合并在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元购买13因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产购买日确认的商誉金额为100万元2×16年6月3013甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元且该事实和环境在购买日已经存在甲公司2x16年进行了如下会计处理借递延所得税资产 150贷所得税费用 150要求1根据资料一判断甲公司的上述会计处理是否正确如不正确请简要说明理由并写出正确的做法2根据资料二判断甲公司的处理是否正确并简要说明理由
甲公司为一家集成电路生产企业适用的所得税税率为25％20×5年实现利润总额为2000万元企业在20×5年决定自20×6年1月1日起开始生产线宽为O．2微米的集成电路税法规定对于集成电路线宽小于0．25微米的集成电路生产企业可以减按15％的税率缴纳企业所得税已知甲公司20×5年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有1当期计提存货跌价准备700万元2年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元3当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元假定该企业20×5年1月1日不存在暂时性差异预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异除上述事项外无其他纳税调整事项下列关于甲公司20×5年的处理说法正确的有
甲公司于2×15年12月购人一台管理用设备并于当月投入使用该设备的入账价值为60万元预计使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定采用双倍余额递减法计提折旧且预计使用年限与净残值均与会计相同至2×16年12月31日该设备未计提减值准备甲公司适用的所得税税率为25％甲公司2×16年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为 万元
甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用在发生时已计人当期损益按照税法规定企业在筹建期间发生的费用允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动该项费用支出在20×2年年末的计税基础为
甲公司2×16年实现利润总额500万元适用的所得税税率为25％甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元业务招待费超支10万元国债利息收入30万元甲公司2×16年年初预计负债一产品质量保证科目余额为25万元当年提取了产品质量保证费用15万元当年支付了6万元的产品质量保证费不考虑其他因素甲公司2×16年度净利润为 万元
甲公司2×16年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升60万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额2计提与担保事项相关的预计负债600万元根据税法规定与上述担保事项相关的支出不得税前扣除3持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额4计提固定资产减值准备140万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除甲公司适用的所得税税率为25％假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异甲公司2×16年度递延所得税费用是 万元★
A公司20×2年因债务担保确认了预计负债500万元担保方未就该项担保收取与相应责任相关的费用因产品质量保证确认预计负债100万元假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除A公司适用的所得税税率为25％A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异A公司该业务涉及的预计负债在20×2年年末的计税基础为
甲公司为我国境内上市公司适用的企业所得税税率为25％2015年1月1日甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权2017年12月31日甲公司的每名高管人员可以以每股5元的价格购买甲公司20万股股票授予日权益工具的公允价值为3元／股甲公司授予股票期权的行权条件如下如果公司的净利润增长率不低于5％且高管人员至可行权日仍在甲公司工作该股票期权才可以行权截至2015年12月31日高管人员均未离开甲公司甲公司预计未来也不会有人离职甲公司的股票在2015年12月31日的价格为12元／股三年中甲公司净利润增长率均超过5％假定税法规定针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额不考虑其他因素下列关于甲公司2015年的会计处理不正确的是
下列各项资产中不产生暂时性差异的是
甲公司2×16年因政策性原因发生经营亏损2000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补亏损下列关于该经营亏损的表述中正确的是
甲公司为专门从事生物工程和新医药技术研发的企业国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新于20×1年将甲公司纳入高新企业行列并规定其自20×2年1月1日起可按15％预期税率缴纳企业所得税甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元假定除上述事项外甲公司无其他纳税调整事项下列关于甲公司20×1年所得税的处理正确的是
某公司20×3年1月1日购入一项专利权原价为1000万元使用年限为5年会计上采用直线法摊销与税法一致预计净残值为020×3年年末该公司为此无形资产计提减值准备100万元20×4年年末叉对该项专利权计提了50万元的无形资产减值准备20×4年年末该项专利权的计税基础是
2×16年1月1日B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权这些人员从2×16年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可自2×18年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2×19年12月31日之前行使完毕B公司2×16年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元税法规定以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬实际支付时可计入应纳税所得额2×16年12月31日．该应付职工薪酬的计税基础为 万元
20×4年1月1日甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元递延所得税负债的账面价值为零20×4年12月31日甲公司有关资产负债的账面价值和计税基础如下 项目名称 账面价值万元 计税基础万元 固定资产 12000 15000 无形资产 900 1350 可供出售金融资产 5000 3000 预计负债 600 0 上表中固定资产在初始计量时人账价值与计税基础相同无形资产的账面价值是当季末新增的符合资本化条件的开发支出形成的按照税法规定对于研究开发费用形成无形资产的按照形成无形资产成本的150％作为计税基础假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当季度摊销因素20×4年度甲公司实现净利润8000万元发生广告费用1500万元按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元其余可结转以后年度扣除甲公司适用的所得税税率为25％预计能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响除所得税外不考虑其他税费及其他因素影响要求1对上述事项或项目产生的暂时性差异影响分别说明是否应计入递延所得税负债或递延所得税资产并分别说明理由2说明哪些暂时性差异的所得税影响应计人所有者权益3计算甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用
甲股份有限公司以下简称甲公司2×15年发生的有关交易或事项中会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项11月1日甲公司以3800万元取得对乙公司20％股权并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响取得股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同均为16000万元乙公司2×15年实现净利润500万元当年取得的作为可供出售金融资产核算的股票投资2×15年年末市价相对于取得成本上升200万元甲公司与乙公司2×15年未发生交易甲公司拟长期持有对乙公司的投资税法规定我国境内设立的居民企业间股息红利免税2甲公司2×15年发生研发支出1000万元其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元资本化形成无形资产的部分为600万元该研发形成的无形资产于2×15年7月1日达到预定用途预计可使用5年采用直线法摊销预计净残值为零税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成资产计入当期损益的在据实扣除的基础上按照研发费用的50％加计扣除形成资产的未来期间按照无形资产摊销金额的150％予以税前扣除该无形资产摊销方法摊销年限及净残值的税法规定与会计相同3甲公司2×15年利润总额为5200万元其他有关资料本题中有关公司均为我国境内居民企业适用的所得税税率均为25％预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异甲公司2×15年年初递延所得税资产与负债的余额均为零且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异要求1根据资料1资料2分别确定各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由2计算甲公司2×15年应交所得税编制甲公司2×15年与所得税费用相关的会计分录
甲公司为房地产开发企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量120×6年1月1日甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓该公寓总面积为1万平方米每平方米单价为2万元预计使用寿命为50年预计净残值为零甲公司计划将该公寓对外出租220×6年甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元发生费用支出不含折旧100万元由于市场发生变化甲公司出售了公寓总面积的20％取得收入4200万元所出售公寓于20X6年12月31日办理了房产过户手续20×6年12月31日该公寓每平方米的公允价值为2．1万元其他资料甲公司所有收入与支出均以银行存款结算根据税法规定在计算当期应纳所得税时持有的投资性房地产可以按照其购买成本根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置时处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额甲公司适用的所得税税率为25％甲公司当期不存在其他收入或成本费用当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除不存在未弥补亏损或其他暂时性差异不考虑除所得税外的其他相关税费要求1编制甲公司20×6年1月1日12月31日与投资性房地产的购买公允价值变动出租出售相关的会计分录2计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值计税基础及暂时性差异3计算甲公司20×6年当期所得税并编制与确认所得税费用相关的会计分录
甲公司2×14年12月31日取得某项机器设备．账面原价为1000万元不合增值税预计使用年限为10年预计净残值为零会计处理时按照年限平均法计提折旧税法允许采用加速折旧法计提折旧甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧税法和会计估计的预计使用年限净残值相同计提了两年的折旧后2×16年12月31日甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备2×16年12月31日该项固定资产的计税基础为 万元
A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100％的净资产对B公司进行吸收合并合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件交易双方选择进行免税处理双方适用的所得税税率均为25％购买日不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元A公司下列会计处理中正确的有
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