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蓝光公司现有五个投资项目,公司能够提供的资金总额为250万,有关资料如下:A项目初始投资额100万,净现值50万;B项目初始投资额200万,净现值110万;C项目初始投资额50万,净现值20万;D项目...
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中级会计《问答》真题及答案
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某公司需要推出一种新产品该项目的投资建设需要设备投资100万元全为自有资金项目计算期为5年按税
某股份公司发行在外的普通股为30万股该公司2004年的税后利润为300万元2005年的税后利润为50
2009年1月2日甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权初始投资成本为2000万元投资时乙公司各项可
-250
-150
150
250
A公司有一基建项目分五次投资每年年初投资2000万元预计第五年末建成假设该公司投资款均向银行借款取得
12670.6万元
13244.5万元
11083.4万元
13120.6万元
案例一一资料某股份有限公司现有资金总额8800万元均为权益资本其中用于非流动资产上的资金为86
8%
8.4%
10%
10%
某公司现有五个备选的独立投资项目公司能够提供的资金总额为450万元有关资料如下1甲方案原始投资为20
某企业集团是一家控股投资公司自身的总资产为2000万元资产负债率为30%该公司现有甲乙丙三家控股 子
某项目固定资产投资为6150万元流动资金为700万元项目投产期年利润总额为250万元正常生产期年利润
5.67%
3.65%
12.53%
10.58%
蓝光公司现有五个投资项目公司能够提供的资金总额为250万有关资料如下A项目初始投资额100万净现值5
某股份有限公司现有资金总额4400万元均为权益资本其中用 于非流动资产上的资金为4300万元现拟进行
8%
8.4%
10%
12%
某房地产开发公司A拟开发一投资总额为1000万元的一般项目按照要求该项目的资本金最低应为万元
100
200
250
300
某股份公司发行在外的普通股为30万股该公司2004年的税后利润为300万元2005年的税后利润为50
2007年1月2日甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权初始投资成本为2000万元投资时乙公司各项可
50
100
150
250
案例一一资料某股份有限公司现有资金总额8800万元均为权益资本其中用于非流动资产上的资金为86
4
3
2
1
中诚公司现有5个投资项目公司能够提供的资产总额为250万元有关资料如下 A项目初始的一次投资额100
案例一一资料某股份有限公司现有资金总额8800万元均为权益资本其中用于非流动资产上的资金为86
1.25
1.85
2.05
2.25
蓝光公司现有五个投资项目公司能够提供的资金总额为250万元有关资料如下A项目初始的一次投资额100万
某公司现有五个备选的独立投资项目公司能够提供的资金总额为450万元有关资料如下1甲方案原始投资为20
[背景材料] 某公司需要推出一种新产品该项目的投资建设需要设备投资100万元全为自有资金项目计算期
2008年末A公司权益资金为20000万元资金成本10%长期债券4000万元资金成本8%2009年公
41.50
41.95
41.97
41%
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甲公司为上市公司2010年至2012年甲公司及其子公司乙公司发生的有关交易或事项如下经董事会批准甲公司2010年1月1日实施股权激励计划其主要内容为甲公司向乙公司50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权行权条件为乙公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年年末起每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金行权期为3年乙公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年年末甲公司预计乙公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职2011年度乙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年年末甲公司预计乙公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到lO%未来1年将有4名管理人员离职2012年10月20日甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元2012年初至取消股权激励计划前乙公司有1名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下2010年1月1日为9元2010年12月31日为10元2011年12月31日为12元2012年10月20日为11元假定不考虑相关税费和其他因素的影响[要求]计算股权激动计划的实施对甲公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响并简述相应的会计处理
甲股份有限公司以下简称甲公司为了建造一幢厂房于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%到期一次支付本金和利息该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为900万元假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算每月按30天计算12010年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元4月1日用银行存款向承包方支付工程进度款200万元7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款200万元12月31日工程全部完工可投入使用甲公司还需要支付工程价款200万元上述专门借款2010年取得的收入为20万元存入银行22011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31目办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为900万元同日程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息按照借款合同公司在借款逾期未还期间仍须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月20日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①甲公司用一批商品抵偿部分债务该批商品公允价值200万元成本为120万元抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为3.83元32012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下12月1日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月1日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元已为库存商品计提了20万元的跌价准备公允价值为300万元增值税税额为51万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元应交营业税税额为50万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为40万元②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元甲公司向乙公司支付补价49万元假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量假定该非货币性资产交换具有商业实质③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元[要求]编制甲公司与债务重组有关的会计分录
企业购入的土地使用权用于建靠厂房先按实际支付的价款计入无形资产待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时再将期账面价值转入相关在建工程
甲股份有限公司以下简称甲公司为了建造一幢厂房于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%到期一次支付本金和利息该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为900万元假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算每月按30天计算12010年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元4月1日用银行存款向承包方支付工程进度款200万元7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款200万元12月31日工程全部完工可投入使用甲公司还需要支付工程价款200万元上述专门借款2010年取得的收入为20万元存入银行22011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31目办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为900万元同日程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息按照借款合同公司在借款逾期未还期间仍须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月20日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①甲公司用一批商品抵偿部分债务该批商品公允价值200万元成本为120万元抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为3.83元32012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下12月1日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月1日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元已为库存商品计提了20万元的跌价准备公允价值为300万元增值税税额为51万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元应交营业税税额为50万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为40万元②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元甲公司向乙公司支付补价49万元假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量假定该非货币性资产交换具有商业实质③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元[要求]计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值并编制甲公司有关会计分录
甲公司2011年12月25日支付价款2040万元含已宣告但尚未发放的现金股利60万元取得一项股权投资另支付交易费用10万元划分为可供出售金融资产2011年12月28日收到现金股利60万元2011年12月31日该项股权投资的公允价值为2100万元若考虑所得税的影响适用的所得税税率为25%甲公司2011年因该项股权投资应计入资本公积的金额为万元
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产若期末不存在减值迹象则不必进行减值测试
甲公司由于受国际金融危机的不利影响决定对乙事业部进行重组将相关业务转移到其他事业部经履行相关报批手续甲公司对外正式公告其重组方案甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中不应当确认为预计负债的是
以非现金资产清偿债务的债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额计入当期损益转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益
下列关于借款费用的表述中正确的有
企业期末形成的应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债
北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼工期预计为1年零6个月工程采用出包方式每月1日支付工程进度款公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元借款期限为2年票面年利率为6%每年1月1日支付上年的利息到期时归还本金和最后一次利息实际收到款项3985.38万元实际利率为6.2%2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入24万元以银行存款收取2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入8万元公司按年计算应予资本化的利息金额工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态2011年没有发生专门借款的利息收入2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息因发生质量纠纷该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断[要求]计算2010年应予资本化的利息
下列各项中应计入固定资产成本的有
企业发生的下列外币业务中即使汇率变动不大也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是
合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定
北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼工期预计为1年零6个月工程采用出包方式每月1日支付工程进度款公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元借款期限为2年票面年利率为6%每年1月1日支付上年的利息到期时归还本金和最后一次利息实际收到款项3985.38万元实际利率为6.2%2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入24万元以银行存款收取2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入8万元公司按年计算应予资本化的利息金额工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态2011年没有发生专门借款的利息收入2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息因发生质量纠纷该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断[要求]编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录答案中的金额单位用万元表示
资产负债表日企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益应当减记递延所得税资产的账面价值
确定存货可变现净值时应考虑的因素有
下列各项中不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是
企业出售转让报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期营业外收入或营业外支出
企业接受外币资本投资应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入实际资本账户按收款当日即期汇率折算的金额记入银行存款账户差额记入资本公积
下列各项资产和负债中因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有
A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备甲设备的账面原价为100万元已提折旧30万元已提减值准备10万元甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定假定不考虑相关税费另外D公司向A公司支付补价5万元则A公司换入的乙设备的入账价值为万元
下列关于无形资产会计处理的表述中正确的是
甲股份有限公司以下简称甲公司为了建造一幢厂房于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元假定甲公司向该银行的借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%到期一次支付本金和利息该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为900万元假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算每月按30天计算12010年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元4月1日用银行存款向承包方支付工程进度款200万元7月1日用银行存款向承包方支付工程进度款200万元12月31日工程全部完工可投入使用甲公司还需要支付工程价款200万元上述专门借款2010年取得的收入为20万元存入银行22011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31目办理厂房工程竣工决算与承包方结算的工程总造价为900万元同日程交付手续办理完毕剩余工程款尚未支付11月10日甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息按照借款合同公司在借款逾期未还期间仍须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月20日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①甲公司用一批商品抵偿部分债务该批商品公允价值200万元成本为120万元抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股每股面值1元每股市价为3.83元32012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下12月1日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换资产置换日为12月1日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元已为库存商品计提了20万元的跌价准备公允价值为300万元增值税税额为51万元甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元应交营业税税额为50万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为40万元②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元甲公司向乙公司支付补价49万元假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量假定该非货币性资产交换具有商业实质③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元[要求]编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录
符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间一年或一年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产投资性房地产和存货等资产
某企业于2010年11月接受一项产品安装业务采用完工百分比法确认劳务收入预计安装期14个月合同总收入200万元合同预计总成本为158万元至2011年底已预收款项160万元余款在安装完成时收回至2011年12月31日实际发生成本152万元预计还将发生成本8万元2010年已确认收入60万元假定该企业采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度则该企业2011年度确认的收入为万元
甲公司经批准自2010年1月1日起执行企业会计准则甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司自设立以来一直按净利润的10%计提法定盈余公积不计提任意盈余公积1甲公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核发现以下问题①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续2009年6月30日该在建工程科目的账面余额为2000万元2009年12月31日该在建工程科目账面余额为2190万元其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元甲公司预计该办公楼使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至2010年1月1日甲公司尚未办理结转固定资产手续假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税②甲公司以800万元的价格于2008年7月31日购入的一套计算机软件在购入当日将其作为管理费用处理按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为5年预计净残值为零采用直线法摊销假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税③甲公司自2009年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术在研究开发过程中发生材料费700万元人工工资200万元以及用银行存款支付的其他费用100万元总计1000万元2009年9月20日该专利技术达到预定用途甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化计入当期管理费用经查上述研发支出中符合资本化条件的支出为600万元假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销无残值甲公司2009年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额④2009年3月10日甲公司取得某上市公司100万股股票占该上市公司股份的1%实际支付款项1000万元含相关税费2009年12月31日该股票每股市价为12元甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算2009年该上市公司未宣告分派现金股利内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算2甲公司2010年发生如下会计估计变更事项①2010年7月1日鉴于更为先进的技术被采用经董事会决议批准决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年预计净残值为零仍采用年限平均法计提折旧B设备系2008年12月购入并于当月投入公司管理部门使用入账价值为10500万元购入当时预计使用年限为10年预计净残值为500万元②甲公司2008年1月1日取得的一项无形资产其原价为300万元因取得时使用寿命不确定甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产至2009年12月31日该无形资产已计提减值准备100万元2010年1月1日因该无形资产的使用寿命可以确定甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产预计尚可使用年限为5年无残值采用直线法摊销3假定资料1中所述差错均具有重要性[要求]根据资料2中的会计估计变更计算B设备2010年应计提的折旧额和无形资产2010年应确认的摊销额答案中的金额单位用万元表示
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产包括可辨认非货币性资产和商誉
资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是
下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中正确的有
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