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借:长期股权投资——其他权益变动 1,000,000 贷:资本公积——其他资本公积 1,000,000 借:长期股权投资——其他权益变动 350,000 贷:资本公积——其他资本公积 350,000 借:资本公积——其他资本公积 1,000,000 贷:长期股权投资——其他权益变动 1,000,000 借:资本公积——其他资本公积 350,000 贷:长期股权投资——其他权益变动 350,000
与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用通过“资本公积——其他资本公积”科目核算 同一控制下控股合并形成的长期股权投资,合并日长期股权投资成本与支付的合并对价的账面价值的差额通过“资本公积——股本溢价(资本溢价)”科目核算 以权益结算的股份支付在资产负债表日确认取得服务对应的成本费用,同时记入“资本公积——其他资本公积”科目 投资企业享有联营企业除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动的份额记入“资本公积——其他资本公积”科目
企业计提法定盈余公积的基数包括年初未分配利润 企业在提取盈余公积之前可以向投资者分配利润 企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本和扩大生产经营 企业提取的盈余公积不可用于派送新股
借:实收资本10000 贷:盈余公积10000 借:资本公积10000 贷:盈余公积10000 借:盈余公积10000 贷:资本公积10000 借:盈余公积10000 贷:实收资本10000
发行可转换公司债券时产生的资本公积 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 接受投资者投资时形成的资本公积
长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
编制资本公积明细表并与财务报表核对 审查资本溢价账务处理的正确性 审查有无挪用资本公积发放现金股利 审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确 审查资本公积的核算范围是否符合规定
业务(1)应借记实收资本,贷记资本公积 业务(1)应借记资本公积,贷记实收资本 业务(2)应借记盈余公积 业务(2)应贷记盈余公积
自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,产生的差额都应通过"资本公积-其他资本公积"核算 采用权益法核算的长期股权投资,对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,应当确认资本公积 接受非控股股东无偿的现金捐赠应通过"资本公积-股本溢价(或资本溢价)"核算 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,该投资账面价值与公允价值之间的差额通过"资本公积-其他资本公积"科目核算
长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
公司法定盈余公积转增为注册资本的,验资证明应当载明留存的该项盈余公积不少于转增前公司注册资本的25% 股份有限公司发放股票股利和宣告发放现金股利的处理相同 以权益结算的股份支付行权时,会增加实收资本或股本 股份有限公司回购股票会增加所有者权益
发行可转换公司债券时产生的资本公积 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
企业发行股票取得的收入超过面值的部分计入资本公积 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量的,重分类日,该投资的账面价值与公允价值的差额应计入“资本公积——其他资本公积” 权益结算的股份支付,应在行权日根据行权情况,确认股本和股本溢价,同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积) 投资性房地产转换为自用房产时,公允价值与账面价值的差额计入资本公积
与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用,借记“资本公积——股本溢价”等科目,贷记“银行存款”等科目 同一控制下控股合并形成的长期股权投资,应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额与按支付的合并对价的账面价值,按其贷方差额,贷记“资本公积——资本溢价(或股本溢价)”科目 长期股权投资采用权益法核算的,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目,贷记或借记“投资收益”科目 处置采用权益法核算的长期股权投资,还应结转原记入资本公积的相关金额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,应按照确定的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目
权益结算股份支付在等待期内形成的资本公积 溢价发行股票形成的资本公积 固定资产报废形成的净损失 可转换公司债券初始计量分拆形成的权益成分
自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,产生的差额都应通过“资本公积-其他资本公积”核算 采用权益法核算的长期股权投资,对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,应当确认资本公积 接受非控股股东无偿的现金捐赠应通过“资本公积-股本溢价(或资本溢价)”核算 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,该投资账面价值与公允价值之间的差额通过“资本公积-其他资本公积”科目核算
H公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产,将期末公允价值大于账面价值的差额计人资本公积项目中 H公司在资产负债表口,将可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额: 借:可供出售金融资产——公允价值变动 贷:资本公积——其他资本公积 H公司由于经营业务的需要,将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值为1 000万元,账面价值为900万元,该公司将100万元的差额计人当 期损益 H公司由于经营业务的需要,将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值为900万元,账面价值为1 000万元,该公司将100万元的差额计人当期损益
同一控制下控股合并形成的长期股权投资,应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额与按支付的合并对价的账面价值,按其贷方差额,贷记“资本公积——资本溢价(或股本溢价)”科目 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用,借记“资本公积——股本溢价”等科目,贷记“银行存款”等科目 长期股权投资采用权益法核算的,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目,贷记或借记“资本公积——股本溢价”科目 处置采用权益法核算的长期股权投资,还应结转原记入资本公积的相关金额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,应按照确定的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目