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税法规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税 增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣 外贸企业出口货物，未在规定期限内办理增值税专用发票认证，不予抵扣进项税 增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理
如果本期应纳增值税税额为负数，表明企业多预缴了增值税或本期进项税额尚未抵扣完毕 上期留抵税额表明的是上期尚未抵扣完的进项税额 上期留抵税额表明的是上期多预缴的增值税 上期留抵税额表明的是上期尚未抵扣完的进项税额和上期多预缴的增值税
购进柴油的进项税额51000元 购进装修材料的进项税额85000元 上期留抵的增值税额6800元 购进小轿车的进项税额25500元
降低增值税税率 扩大进项税额抵扣范围 试行增值税期末留抵税额退税制度 对生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减 小规模纳税人免征增值税
上期留抵增值税额4.55万元 购进办公设备的进项税额3.4万元 购进生产用原材料的进项税额13万元 支付运输费的进项税额0.3万元
纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额 纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额 纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额 自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度 部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
借：应交税费一应交增值税(进项税额) 180000 贷：应交税费一未交增值税 180000 借：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000) 贷：应交税费一未交增值税 (180000) 借：应交税费一应交增值税(进项税额) (200000) 贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) (200000) 借：应交税费一未交增值税 (180000)
9月，借：应交税费—应交增值税（进项税额）（30000） 贷：应交税费—未交增值税（30000） 10月，借：应交税费—应交增值税（进项税额）（70000） 贷：应交税费—未交增值税（70000） 9月，借：应交税费—应交增值税（进项税额）（100000） 贷：应交税费—未交增值税（100000） 10月，借：应交税费—应交增值税（进项税额）（80000） 贷：应交税费—未交增值税（80000） 10月，借：应交税费—应交增值税（进项税额）（100000） 贷：应交税费—未交增值税（100000）
待抵扣进项税额 营改增抵减的销项税额 增值税留抵税额 增值税检查调整
待抵扣进项税额 增值税留抵税额 已交税金 简易计税 进项税额
纳税检查调增进项税额 即征即退的增值税额 用于非应税项目的进项税额 用于按简易征收办法征税货物的进项税额 上期留抵税额抵减欠税
税法规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税 增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣 外贸企业出口货物，未在规定期限内办理增值税专用发票认证，不予抵扣进项税 增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理
借：应交税费一应交增值税(进项税额) 180000 贷：应交税费一未交增值税 180000 借：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000) 贷：应交税费一未交增值税 (180000) 借：应交税费一应交增值税(进项税额) (200000) 贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) (200000) 借：应交税费一未交增值税 (180000) 贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000)
开始试点当月月初，企业应按小得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记"应交税费-增值税留抵税额"科目，贷记"应交税费-应交增值税（进项税额转出）"科目 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记"应交税费-应交增值税（进项税额转出）"科目，贷记"应交税费-增值税留抵税额"科目 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记"其他应收款"科目，贷记"应交税费-应交增值税（进项税额转出）"科目 "应交税费-增值税留抵税额"科目期末余额应在"应交税费"项目下列示
借：应交税费-应交增值税（进项税额）100000贷：应交税费-未交增值税100000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（100000）贷：应交税费-未交增值税（100000） 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（180000）贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）（180000） 借：应交税费-未交增值税（180000）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）（180000）
计入“应交税费-未交增值税”贷方 计入“应交税费-应交增值税(进项税额)”贷方 计入“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”贷方 计入“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”贷方
应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 应交税费——未交增值税 应交税费——增值税留抵税额
借记“应交税费—待以后扣除税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目 借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目 借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目 借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目
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