首页
试卷库
试题库
当前位置：
X题卡
>
所有题目
>
题目详情
(二)A公司2007年至2009年发生的与金融资产有关的业务如下： (1) 2007年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年...
查看本题答案
包含此试题的试卷
注册会计师《单选集》真题及答案
点击查看
你可能感兴趣的试题
考核金融资产甲股份有限公司以下简称甲公司2009～2010年发生如下与金融资产有关的业务A．购入债券
甲公司为从事商品流通的上市公司2007年12月31日在期末计提资产减值时有关资料如下 1．2007
大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%2009年发生了如下有关金融资产业务
2007年5月2日甲公司以460万元含已宣告但尚未发放的现金股利20万元购入乙公司股票60万股作为
A公司有关可供出售金融资产业务如下 12007年1月1日A公司从股票二级市场以每股22元的价格购入
甲股份有限公司以下简称甲公司2009年至2010年发生如下与金融资产有关的业务 1购入债券股票作为
长城公司为上市公司主要从事大型设备及配套产品的生产和销售2009年发生以下经济业务并作相关会计处理下
2007年5月2日甲公司以460万元含已宣告但尚未发放的现金股利20万元购入乙公司股票60万股作为交
一甲公司2009～2010年发生与交易性金融资产相关的业务如下12009年1月1日购入面值为100万
12万元
11.5万元
16万元
15.5万元
企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额2009年
2007年5月2日荣丰公司以410万元含已宣告但尚未发放的现金股利lo万元购入环海公司股票100万股
2007年5月2日甲公司以410万元含已宣告但尚未发放的现金股利10万元购入乙公司股票100万股作为
2007年5月2日荣丰公司以410万元含已宣告但尚未发放的现金股利lo万元购入环海公司股票100万
AS公司按年对外提供财务报表2007年至2008年度发生如下与交易性金融资产有关的业务12007年4
A公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下12007年1月1日A公司支付2360万元购入
取得甲公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资
因A公司有能力并打算将该债券持有至到期，所以不能将其划分为交易性金融资产
因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产
因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产
甲公司2009年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批作为持有至到期投资核算2009年7月1日购入丙
甲公司应将所持乙公司偾券重分类为可供出售金融资产
甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产
甲公司所持丙公司债券不需要重分类
甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资
甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产
华夏公司2006年至2007年发生如下与交易性金融资产有关的业务12006年4月1日用银行存款购入面
2007年5月2日甲公司以460万元含已宣告但尚未发放的现金股利20万元购入乙公司股票60万股作为交
大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%2009年发生了如下有关金融资产业务
甲股份有限公司以下简称甲公司2009年至2010年发生如下与金融资产有关的业务1购入债券股票作为交易
热门试题
更多
甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份其认股权符合企业会计准则第22号——金融工具确认和计量和企业会计准则第37号——金融工具列报有关权益工具的定义债券每份面值1000元发行价格为1020元扣除债券发行费用1000万元后取得净收入203000万元该债券期限为4年票面年利率为4%每年年末付息到期一次还本甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者该公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%2011年1月1日由于股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票每股面值1元[P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651]下列关于甲公司2010年1月1日的会计处理正确有
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本并编制甲公司确认2010年上半年利息费用的会计分录
三甲公司拥有一条生产线生产的产品A主要销往国外甲公司以人民币为记账本位币销往国外的产品采用美元结算甲公司2009年末对该生产线进行减值测试相关资料如下1该生产线原值为5000万元累计折旧1000万元2009年末账面价值为4000万元预计尚可使用5年假定该生产线存在活跃市场其公允价值为3400万元直接归属于该生产线的处置费用为150万元该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后确定6%为该资产的最低必要报酬率并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率2甲公司经批准的财务预算中关于2010年2011年该生产线预计未来现金流量的有关资料如下产品A销售现金收入分别为500万美元300万美元购买生产产品A的材料支付的现金分别为100万美元150万美元支付的设备维修支出分别为现金5万美元20万美元2011年该生产线处置所收到净现金流量为2万美元假定有关现金流量均发生于年末收入支出均不含增值税相关复利现值系数如下1年2年%6的复利现值系数0.94340.890032009年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.80元人民币第2年末为1美元=6.75元人民币2009年末生产线按照记账本位币计算的预计未来现金流量现值为
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司适用的所得税税率为25%甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日在资产负债表日至20×9年4月20日之间甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题120×7年1月1日甲公司投资ABC公司5000万元拥有ABC公司19%的股份ABC公司其余的股份分别由W公司X公司Y公司和Z公司持有其中W公司持有ABC公司45%的股份X公司Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利W公司每年从ABC公司取得相应的股利20×7年度ABC公司实现净利润100万元20×8年度ABC公司实现净利润680万元且20×720×8年均未发放股利20×9年3月5日ABC公司股__会通过分派现金股利170万元的方案并于3月20日实际发放股利ABC公司适用的所得税税率为25%对于此项投资甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外无其他记录借应收股利32.3贷投资收益32.3借银行存款32.3贷应收股利32.3220×8年甲公司对S公司出售一台旧设备和一批自产的商品旧设备的原价为200万元已提折旧80万元已提固定资产减值准备20万元当时按90万元的价格出售给S公司甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元本期共销售该库存商品10000件实际销售单价为130元该商品已计提跌价准备1万元设备及商品均已经发出假定出售设备不涉及增值税商品的增值税税率为17%并开具增值税专用发票相关款项已经收到对于这两项交易甲公司作了如下的记录借固定资产清理100累计折旧80固定资产减值准备20贷固定资产200借银行存款90营业外支10贷固定资产清100借银行存款152.1贷主营业务收入130应交税费——应交增值税销项税额22.1借主营业务成本99存货跌价准备1贷库存商品1003甲公司投资部门于20×8年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司——乙企业股份的协议协议规定甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业在签订股权转让协议的同时甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议补充协议规定甲公司于20×9年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份20×8年12月28日丙企业支付了全部购买价款并办理了股权转让等交接手续股权转让时甲公司对乙企业股权投资的账面数为长期股权投资——乙企业成本账户的结余额为2500万元长期股权投资——乙企业损益调整账户的贷方结余额为500万元长期股权投资——乙企业其他权益变动账户的借方结余额为900万元对于上述交易无确凿证据表明转让价格是公允的甲公司于20×8年12月28日作了如下处理借银行存款18000长期股权投资——乙企业损益调整500贷长期股权投资——乙企业成本2500——乙企业其他权益变动900投资收益15100假定税法规定于20×8年12月28日确认转让损益并计算缴纳所得税会计与税法差异为非暂时性差异420×8年5月甲公司与P公司发生经济诉讼事项甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元由于案件比较复杂至20×8年12月31日法院尚未作出判决而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定在各方的努力下20×9年4月4日双方最终达成如下协议由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿并承担诉讼费用2万元P公司撤回起诉甲公司并未在20×8年12月31日确认此项诉讼事件而于20×9年4月4日将此项赔偿款确认入账如下借营业外支50管理费用2贷银行存款52520×8年12月12日甲公司就其欠M银行的债务1000万元长期借款本金900万元利息100万元该借款为分次付息一次还本与M银行签订了债务重组协议甲公司用其所拥有的土地使用权抵偿债务该项土地使用权的账面价值为800万元评估确认价为950万元公允价值为900万元同时签订了资产转让协议相关资产转让手续20×8年12月31日办理完毕甲公司于20×8年底按债务重组的有关规定作了如下处理借长期借款1000贷无形资产800资本公积——其他资本公积200假定税法不认可债务重组中确认的营业外收支620×8年初甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线并已投入使用该生产流水线所生产的产品到20×8年度财务报告报出前都未完工该租赁合同规定租期为5年前4年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元第5年免租金甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元并将所支付的租赁费用计入当期管理费用作会计分录借管理费用37.5贷银行存款37.5720×8年10月9日甲公司与A公司签订股权及应收债权转让协议根据该协议甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司甲公司所转让股权的账面价值为9000万元占B公司有表决权股份的60%所转让应收债权的账面价值为570万元甲公司和A公司之间不存在关联方关系按有关法规要求该股权转让价格须报经国家有关部门审定20×8年10月甲公司和A公司的临时股__会均表决通过了该股权及债权转让协议且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门至20×8年度财务会计报告批准报出日甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定应收债权转让手续也未办理完毕但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款甲公司于20×8年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元820×8年11月1日甲公司将其生产的一批设备销售给境外C公司销售价格为600万欧元实际成本为人民币5000万元当日市场汇率为1欧元=10.55元人民币该批设备的销售符合收入确认条件至20×8年12月31日货款尚未收到甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算20×8年12月31日市场汇率为1欧元=11.26元人民币对该批设备销售甲公司确认销售收入6330万元人民币考虑到货款尚未收到甲公司以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权假定不对应收C公司债权计提坏账准备不考虑该项业务的增值税9假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求同时考虑对所得税的影响对上述你认为会计处理不正确的交易和事项请简要说明存在的问题及理由并作出调整处理的会计分录
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整1坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100%2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积假定你作为甲化工厂总会计师如何解释①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法是什么②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法是什么
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除分析判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异哪些事项产生应纳税暂时性差异
二甲公司发生了如下与无形资产有关的经济业务120×8年1月20日甲公司从M公司购买了A专利技术经与M公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项专利技术的价款总额为400万元当日支付100万元余款分3年付清每年末支付100万元当日已办妥相关手续假定银行同期贷款利率为6%该项专利技术法律规定的有效期为10年甲公司预计使用5年后转让给第三方并且估计5年后将该专利技术出售可取得67.3万元的价款甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销2×10年年末市场情况发生变化经复核重新估计该专利技术的预计净残值为140万元22×10年1月1日甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用该专利技术的账面价值为800万元按直线法摊销预计净残值为零预计尚可使用年限为10年出租合同规定承租方每销售一件用该专利生产的产品必须付给出租方20元专利技术使用费假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件经税务部门核定甲公司取得的租金收入应缴纳的营业税为10万元32×10年12月1日甲公司取得一项特许经营权特许方为F公司双方协议规定今后4年内甲公司生产的w产品可使用F公司注册商标但总产量不得超过40万件甲公司应于2×10年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元2×10年12月W产品共生产了5万件[P/A6%3=2.6730]甲公司2×10年出租专利技术B所产生的营业利润为
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下12010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象22011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌32011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元42011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除62011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元72011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益应计利息和利息调整摊销额
二甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×8年年初不存在已经确认的递延所得税20×8年甲公司的有关交易或事项如下120×8年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×8年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元320×8年9月15日因违反当地有关环保法规的规定接到环保部门的处罚通知要求其支付罚款500万元税法规定企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金计算应纳税所得额时不允许税前扣除至20×8年12月31日该项罚款尚未支付420×8年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元甲公司无其他子公司520×8年发生了2000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司20×8年实现销售收入10000万元620×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损下列有关甲公司在20×8年度利润表中应确认的所得税费用的表述中正确的有
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整1坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100%2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积针对2009年发生的会计政策变更计算其累积影响数并编制相关分录
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下12006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下年份公允价值支付现金20071020081520091812201021202011—252第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司3假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权2011年12月31日甲公司因该股份支付而影响当期损益的金额为
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及2009年12月31日的摊余成本并编制甲公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素确定甲公司通过非货币性资产交换方式合并乙公司的购买日并说明确定依据
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下12006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下年份公允价值支付现金20071020081520091812201021202011—252第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司3假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权2008年12月31日甲公司因该股份支付而确认的负债金额为
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素判断甲公司取得的财政拨款属于与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助并说明判断依据计算该项政府补助对甲公司20×8年度损益的影响
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下12010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象22011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌32011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元42011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除62011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元72011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目编制2011年1月1日金融资产重分类的会计分录
三A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日2010年4月15日之间发生了以下交易或事项1A公司因违约于2009年7月被B公司起诉该项诉讼在2009年12月31日尚未判决A公司认为败诉可能性为53%赔偿的金额为70万元2010年3月12日法院判决A公司需要赔偿B公司的经济损失80万元A公司不服并上诉但律师顾问认为败诉的可能性为60%22010年2月10日因被担保人A公司的子公司财务状况恶化无法支付逾期的银行借款贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任500万元否则将A公司及其子公司一并起诉到人民法院该业务起因为3年前A公司向子公司提供债务担保2009年年末到期时A公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款但是A公司于2009年末未取得被担保人相关财务状况等信息未确认与该担保事项相关的预计负债32010年2月24日A公司收到C公司通知其2009年12月31日发出的商品存在规格不符的情况经协商销售折让10%该业务2009年12月31日已确认收入300万元并结转成本180万元按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理42010年3月1日经与贷款银行协商银行同意A公司一笔将于2010年3月1日到期的借款展期1年按照原借款合同规定A公司无权自主对该借款展期52010年4月1日董事会通过利润分配预案拟对2009年度利润进行分配下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中正确的有
A公司与B公司均为增值税一般纳税人适用的增值税率均为17%2009年为了各自企业战略目标的实现A公司与B公司进行资产置换似定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量交换的相关资料如下1A公司换出固定资产2009年初购入的机器设备原值为100万元累计折旧为45万元公允价值为90万元支付清理费用2万元2B公司换出库存商品精密仪器成本为80万元公允价值为100万元与计税价格相同3A公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产B公司换入的机器设备作为固定资产核算A公司另向B公司支付银行存款11.7万元双方均开具了增值税专用发票A公司换入固定资产的入账价值为
一东胜公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年东胜公司委托旭日公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税消费品的原材料非金银首饰该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B相关资料如下1东胜公司发出原材料的实际成本为100万元支付的不含增值税的加工费为20万元代收代缴的消费税额为2万元该批委托加工的原材料已验收入库2用该批原材料生产的B产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同该合同约定东胜公司为乙公司提供B产品30台每台售价8万元不含增值税本题下同将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元B产品的市场价格是每台10万元东胜公司2010年末对该原材料应计提的存货跌价准备为
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素判断甲公司20×8年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备并说明判断依据需要计算的列出计算过程
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值
四甲公司为综合性百货公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买甲公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖肋积分20102011年度发生的业务资料如下12010年度甲公司销售各类商品共计500万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计500万分客户当年使用奖励积分共计250万分2010年末甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%被使用22011年度甲公司销售各类商品共计1000万元授予客户奖励积分共计1000万分客户使用奖励积分1000万分2011年末甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有90%被使用甲公司2010年因上述交易或事项而确认收入的金额为
以下不属于交易性金融负债的是
二甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年有关销售业务的资料如下11月1日将公允价值为2900万元的设备当年购入出售给A公司销售价格为3000万元该设备的实际成本为2900万元未计提存货跌价准备当日甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产租期为4年合同规定每年年末支付租金60万元23月1日甲公司向乙公司销售一批商品其成本总额为1000万元按价目表上标明的价格计算其不含增值税额的售价总额为2000万元因属批量销售甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣同时为鼓励乙公司及早付清货款甲公司规定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款现金折扣按照不含增值税的价款总额计算3甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新搞活流通扩大消费促进再生资源回收利用的相关政策积极开展家电以旧换新业务2010年3月甲公司销售电视机100台每台不含税价款0.2万元每台成本0.09万元同时回收100台旧电视机作为原材料核算回收价款为2.34万元包括增值税进项税额款项均已经收付412月甲公司与B公司签订协议采用预收款方式向B公司销售一批商品协议约定该批商品销售价格为100万元增值税额为17万元B公司应在协议签订时预付30%的货款按销售价格计算剩余货款于1个月后交货时支付下列关于甲公司2010年销售业务的会计处理正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下12010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象22011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌32011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元42011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除62011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元72011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目计算2011年应交所得税和递延所得税并编制与所得税相关的会计分录
二甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×8年年初不存在已经确认的递延所得税20×8年甲公司的有关交易或事项如下120×8年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×8年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元320×8年9月15日因违反当地有关环保法规的规定接到环保部门的处罚通知要求其支付罚款500万元税法规定企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金计算应纳税所得额时不允许税前扣除至20×8年12月31日该项罚款尚未支付420×8年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元甲公司无其他子公司520×8年发生了2000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司20×8年实现销售收入10000万元620×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中正确的有
三2010年1月1日甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权甲乙公司在该交易之前不存在关联方关系下列关于年度合并财务报表的表述中正确的有
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素计算甲公司因债务重组在其个别财务报表确认的债务重组利得和处置对乙公司20%股权在合并财务报表中确认的损益
热门题库
更多
初级会计
中级会计
高级会计师
注册会计师
精算师
农村财会人员资格考试
初级统计师
统计从业资格考试
中级统计师
初级审计师
中级审计师
内审员考试
外审员考试
保险代理人考试
保险公估人考试
保险经纪人考试
湘公网安备 43130202000226号