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甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下： 资料一： (1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为110...
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中级会计《问答集》真题及答案
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20×6年度甲公司实际有1名管理人员离开营业收入增长率为35%甲公司预计20×7年度及20×8年度还
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西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下 12011年度有关资料 ①1月1
西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下 12011年度有关资料 ①1月1
甲公司2013年度发生的有关交易或事项有持有的交易性金融资产公允价值上升200万元收到上年度已确认的
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500万元
495万元
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497.5万元
20×8年度甲公司没有管理人员离开营业收入增长率为31%
四甲公司为综合性百货公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分
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大海公司2011年发生有关交易或事项如下1因处置固定资产产生净收益30万元2计提无形资产减值准备15
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西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下12011年度有关资料①1月1日西山公
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长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业其适用的增值税税率均为17%1长江公司为适应经营业务发展的需要经与黄海公司协商将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品与黄海公司的固定资产办公楼股权投资原材料交换2009年7月1日办理完毕相关手续长江公司换出资料①固定资产设备原价为750万元已提折旧为50万元公允价值为900万元②库存商品的成本为900万元公允价值1000万元公允价值合计为1900万元含税公允价值合计为2223万元黄海公司换出资料①固定资产办公楼的账面原价为900万元已提折旧为400万元公允价值为550万元②可供出售金融资产为对A公司的股权投资账面价值为1000万元[其中成本为1050万元公允价值变动贷方50万元]公允价值为1250万元③原材料成本为450万元公允价值为500万元公允价值合计为2300万元含税公允价值合计为2385万元2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元长江公司向黄海公司另支付补价162万元不考虑黄海公司的任何税费假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量2长江公司换入的办公楼作为投资性房地产并于2009年7月1日出租W公司租期为2年年租金为200万元每半年支付一次长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产3长江公司换入对A公司的投资作为长期股权投资2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份能够对A公司施加重大影响2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元假定长江公司取得该投资时取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销50万元A公司预计使用年限为10年净残值为0按照直线法摊销长江公司预计该无形资产公允价值为200万元长江公司预计剩余使用年限为5年净残值为0按照直线法摊销4黄海公司换入资产的用途不变仍然作为同定资产和库存商品52009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议长江公司应付B公司的货款为3000万元含增值税由于长江公司资金周转困难尚未支付货款债务重组协议为以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿原材料的公允价值为550万元该股权投资为可供出售金融资产其中成本为1000万元公允价值变动为350万元借方余额未计提减值准备公允价值为1500万元假定2009年11月1日原材料股权使用权划转手续办理完毕6A公司2009年实现的净利润为400万元假定利润均衡实现2009年8月A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司长江企业取得商品作为存货至2009年资产负债表日长江企业仍未对外出售该存货72009年12月31日长江公司换入的作为投资性房地产办公楼其公允价值为450万元要求计算2009年7月1日长江公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录
A股份有限公司以下称为A公司为上海证券交易所挂牌的上市公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%本题涉及的其他公司均为该税率2009～2011年有关投资资料如下12009年11月A公司的母公司决定将其另一子公司甲公司划归A公司A公司与其母公司约定A公司支付2000万元取得其母公司拥有的甲公司60%的股权2010年1月1日A公司支付了2000万元给母公司甲公司成为A公司的子公司合并日甲公司股东权益总额为3500万元其中股本为2000万元资本公积为1000万元盈余公积为50万元未分配利润为450万元2甲公司2010年实现净利润1500万元按净利润10%计提盈余公积为150万元没有分配现金股利2010年甲公司增加资本公积200万元32010年A公司与甲公司发生了如下交易或事项①2010年A公司出售一批A商品给甲公司取得收入500万元实际成本400万元当年支付货款285万元至年末尚有300万元货款未收回A公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备2010年甲公司将A商品对外销售了60%年末结存的A商品成本为200万元②2010年6月2日A公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产A公司取得销售收入1000万元成本800万元货款1170万元已经全部支付甲公司购入固定资产后采用年限平均法计提折旧预计使用年限4年预计净残值为0假定税法规定的折旧年限折旧方法及净残值与会计规定相同4甲公司2011年实现净利润1200万元按净利润10%计提盈余公积为120万元假设在当年分配现金股利400万元2010年甲公司增加资本公积300万元52011年A公司甲公司有关交易或事项情况如下①甲公司从A公司上年购入的A商品在2011年出售了80%年末库存A商品成本为40万元上年所欠货款300万元归还了200万元尚欠100万元年末冲回坏账准备10万元坏账准备余额为5万元②本年没有发生其他内部交易要求计算A公司长期股权投资的初始投资成本并编制A公司合并日的会计分录
下列不属于债务重组事项的有
下列各项中应计入存货实际成本中的有
A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下12010年1月1日A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张．每张面值100元票面利率7%每年年末付息到期一次还本另支付相关费用6.38万元A公司将其划分为持有至到期投资经计算确定其实际利率为3%22010年12月31日A公司持有的该债券的公允价值为2500万元32011年甲公司发生严重财务困难虽仍可支付该债券各年的票面利息但预计未来现金流量将受到严重影响2011年底A公司经合理估计预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元42012年预计未来现金流量未发生变动52013年甲公司财务状况发生好转原减值迹象全部消失62014年末A公司此债券投资到期如期收回投资假设不考虑其他因素结果保留两位小数要求编制2014年12月31日A公司收回投资的有关分录
A股份有限公司以下称为A公司为上海证券交易所挂牌的上市公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%本题涉及的其他公司均为该税率2009～2011年有关投资资料如下12009年11月A公司的母公司决定将其另一子公司甲公司划归A公司A公司与其母公司约定A公司支付2000万元取得其母公司拥有的甲公司60%的股权2010年1月1日A公司支付了2000万元给母公司甲公司成为A公司的子公司合并日甲公司股东权益总额为3500万元其中股本为2000万元资本公积为1000万元盈余公积为50万元未分配利润为450万元2甲公司2010年实现净利润1500万元按净利润10%计提盈余公积为150万元没有分配现金股利2010年甲公司增加资本公积200万元32010年A公司与甲公司发生了如下交易或事项①2010年A公司出售一批A商品给甲公司取得收入500万元实际成本400万元当年支付货款285万元至年末尚有300万元货款未收回A公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备2010年甲公司将A商品对外销售了60%年末结存的A商品成本为200万元②2010年6月2日A公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产A公司取得销售收入1000万元成本800万元货款1170万元已经全部支付甲公司购入固定资产后采用年限平均法计提折旧预计使用年限4年预计净残值为0假定税法规定的折旧年限折旧方法及净残值与会计规定相同4甲公司2011年实现净利润1200万元按净利润10%计提盈余公积为120万元假设在当年分配现金股利400万元2010年甲公司增加资本公积300万元52011年A公司甲公司有关交易或事项情况如下①甲公司从A公司上年购入的A商品在2011年出售了80%年末库存A商品成本为40万元上年所欠货款300万元归还了200万元尚欠100万元年末冲回坏账准备10万元坏账准备余额为5万元②本年没有发生其他内部交易要求编制A公司2010年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录和抵销分录
关于民间非营利组织业务活动成本的核算下列各项说法中不正确的是
甲公司经董事会和股__会批准于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1对子公司丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法对丙公司的投资2011年年初账面余额为4500万元其中成本为4000万元损益调整为500万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本4000万元2对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2011年年初账面余额为6800万元未发生减值变更日的公允价值为8800万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同3将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2011年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元4管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元与税法规定相同按8年及双倍余额递减法计提折旧2011年计提的折旧额为350万元变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同5发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法甲公司存货2011年初账面余额为2000万元未发生跌价损失6用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法甲公司生产用无形资产2011年年初账面余额为7000万元原每年摊销700万元与税法规定相同累计摊销额为2100万元未发生减值按产量法摊销每年摊销800万元变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同7开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2011年发生符合资本化条件的开发费用1200万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%8所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化9在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异适用的所得税税率为25%要求根据上述第2事项计算某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式2011年初调整的递延所得税负债金额
企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的应当将其作为会计政策变更处理
关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资下列表述中正确的是
甲公司经董事会和股__会批准于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1对子公司丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法对丙公司的投资2011年年初账面余额为4500万元其中成本为4000万元损益调整为500万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本4000万元2对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2011年年初账面余额为6800万元未发生减值变更日的公允价值为8800万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同3将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2011年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元4管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元与税法规定相同按8年及双倍余额递减法计提折旧2011年计提的折旧额为350万元变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同5发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法甲公司存货2011年初账面余额为2000万元未发生跌价损失6用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法甲公司生产用无形资产2011年年初账面余额为7000万元原每年摊销700万元与税法规定相同累计摊销额为2100万元未发生减值按产量法摊销每年摊销800万元变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同7开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2011年发生符合资本化条件的开发费用1200万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%8所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化9在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异适用的所得税税率为25%要求根据上述第6事项计算无形资产变更2011年应确认的递延所得税资产的发生额
下列有关无形资产会计处理的表述中正确的有
通常情况下企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或者当期损益
非货币性资产交换不具有商业实质或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的无论是否支付补价均不确认换出资产的处置损益
2010年1月1日A公司购入一台生产设备支付价款900万元增值税进项税额为153万元另支付保险费20万元装卸费2万元安装过程中领用一批自产产品成本为30万元售价为45万元另支付专业人员服务费8万元2010年4月30日该项设备达到预定可使用状态预计使用寿命为10年预计净残值为15万元采用双倍余额递减法计提折旧不考虑其他因素则A公司2010年对上述资产应计提的折旧额为万元
长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业其适用的增值税税率均为17%1长江公司为适应经营业务发展的需要经与黄海公司协商将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品与黄海公司的固定资产办公楼股权投资原材料交换2009年7月1日办理完毕相关手续长江公司换出资料①固定资产设备原价为750万元已提折旧为50万元公允价值为900万元②库存商品的成本为900万元公允价值1000万元公允价值合计为1900万元含税公允价值合计为2223万元黄海公司换出资料①固定资产办公楼的账面原价为900万元已提折旧为400万元公允价值为550万元②可供出售金融资产为对A公司的股权投资账面价值为1000万元[其中成本为1050万元公允价值变动贷方50万元]公允价值为1250万元③原材料成本为450万元公允价值为500万元公允价值合计为2300万元含税公允价值合计为2385万元2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元长江公司向黄海公司另支付补价162万元不考虑黄海公司的任何税费假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量2长江公司换入的办公楼作为投资性房地产并于2009年7月1日出租W公司租期为2年年租金为200万元每半年支付一次长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产3长江公司换入对A公司的投资作为长期股权投资2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份能够对A公司施加重大影响2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元假定长江公司取得该投资时取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销50万元A公司预计使用年限为10年净残值为0按照直线法摊销长江公司预计该无形资产公允价值为200万元长江公司预计剩余使用年限为5年净残值为0按照直线法摊销4黄海公司换入资产的用途不变仍然作为同定资产和库存商品52009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议长江公司应付B公司的货款为3000万元含增值税由于长江公司资金周转困难尚未支付货款债务重组协议为以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿原材料的公允价值为550万元该股权投资为可供出售金融资产其中成本为1000万元公允价值变动为350万元借方余额未计提减值准备公允价值为1500万元假定2009年11月1日原材料股权使用权划转手续办理完毕6A公司2009年实现的净利润为400万元假定利润均衡实现2009年8月A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司长江企业取得商品作为存货至2009年资产负债表日长江企业仍未对外出售该存货72009年12月31日长江公司换入的作为投资性房地产办公楼其公允价值为450万元要求编制2009年12月31日长江公司对A公司有关长期股权投资的会计分录
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2010年度财务报告于2011年3月25日经董事会批准对外报出2011年1月进行内部审计过程中发现以下情况12011年1月20日甲公司收到购货方由于产品质量不合格退回的甲商品800万元以及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单甲公司收到退货后开具了红字增值税专用发票本批商品相关的收入已于2010年12月确认货款也已经收存银行该批商品的成本为500万元经协商购货方同意甲公司重新生产一批合格产品以换回不合格产品已经收到的货款无须退回至审计日该批产品还未重新生产甲公司对本批商品销售退回进行的账务处理是借主营业务收入800应交税费——应交增值税销项税额136贷预收账款936借库存商品500贷主营业务成本50022010年1月31日甲公司销售一批甲产品销售价格为2000万元不含增值税额销售成本为1500万元产品已发出当日甲公司与购货方签订回购协议协议规定甲公司在2011年1月31日以2120万元的价格回购该批甲产品甲公司在发出商品时进行了如下账务处理借银行存款2340贷主营业务收入2000应交税费——应交增值税销项税额340借主营业务成本1500贷库存商品1500要求对甲公司在内部审计中发现的错误进行差错更正涉及损益事项通过以前年度损益调整科目不考虑所得税的影响长期股权投资应交税费应写出明细科目
下列各项对于固定资产的会计处理中正确的有
甲公司经董事会和股__会批准于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1对子公司丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法对丙公司的投资2011年年初账面余额为4500万元其中成本为4000万元损益调整为500万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本4000万元2对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2011年年初账面余额为6800万元未发生减值变更日的公允价值为8800万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同3将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2011年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元4管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元与税法规定相同按8年及双倍余额递减法计提折旧2011年计提的折旧额为350万元变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同5发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法甲公司存货2011年初账面余额为2000万元未发生跌价损失6用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法甲公司生产用无形资产2011年年初账面余额为7000万元原每年摊销700万元与税法规定相同累计摊销额为2100万元未发生减值按产量法摊销每年摊销800万元变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同7开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2011年发生符合资本化条件的开发费用1200万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%8所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化9在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异适用的所得税税率为25%要求根据上述第3事项将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值计算此项变更对2011年初留存收益的调整数
2007年11月A公司销售一批商品给B公司含税价为15万元由于B公司发生财务困难无法偿付该应付账款2008年6月1日A公司与B公司进行债务重组A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务该股票每股面值为1元每股市价为4元A公司对该项债权计提了2万元坏账准备假定不考虑其他因素下列说法正确的是
下列交易或事项形成的负债中其计税基础不等于账面价值的是
甲公司属于高危行业依据产品产量按季提取安全生产费用提取标准为1元/件2010年1月1日甲公司专项储备——安全生产费的余额为200万元2010年2月1日甲公司购入一台安全防护设备价款为150万元增值税进项税额为25.5万元安装过程中支付人工费用4万元2010年3月2日甲公司支付安全生产检查费10万元2010年第1季度甲公司共生产170万件不考虑其他因素2010年3月31日甲公司专项储备——安全生产费的余额为万元
权益法核算的长期股权投资投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益
A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下12010年1月1日A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张．每张面值100元票面利率7%每年年末付息到期一次还本另支付相关费用6.38万元A公司将其划分为持有至到期投资经计算确定其实际利率为3%22010年12月31日A公司持有的该债券的公允价值为2500万元32011年甲公司发生严重财务困难虽仍可支付该债券各年的票面利息但预计未来现金流量将受到严重影响2011年底A公司经合理估计预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元42012年预计未来现金流量未发生变动52013年甲公司财务状况发生好转原减值迹象全部消失62014年末A公司此债券投资到期如期收回投资假设不考虑其他因素结果保留两位小数要求编制2012年12月31日A公司的有关分录
下列说法中正确的是
A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下12010年1月1日A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张．每张面值100元票面利率7%每年年末付息到期一次还本另支付相关费用6.38万元A公司将其划分为持有至到期投资经计算确定其实际利率为3%22010年12月31日A公司持有的该债券的公允价值为2500万元32011年甲公司发生严重财务困难虽仍可支付该债券各年的票面利息但预计未来现金流量将受到严重影响2011年底A公司经合理估计预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元42012年预计未来现金流量未发生变动52013年甲公司财务状况发生好转原减值迹象全部消失62014年末A公司此债券投资到期如期收回投资假设不考虑其他因素结果保留两位小数要求计算确定2010年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本并编制有关分录
2009年12月31日A公司与B公司共同出资购入W写字楼用于出租赚取租金A公司B公司分别出资60%40%并按出资比例分享收入分担费用该写字楼的购买价款为3000万元预计使用寿命20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧同日AB公司将该写字楼出租给C公司租期为3年年租金为400万元该写字楼由AB公司负责安保所聘保安每年的薪酬为20万元该写字楼每年发生维修费30万元假定上述安保维修等辅助服务不重大A公司对投资性房地产采用成本模式核算关于A公司2010年对上述事项的有关处理下列表述中正确的是
对于授予职工的股票期权因常常无法获得其市场价格企业应当根据用于股份支付的期权的条款和条件采用期权定价模型估计其公允价值
下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有
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