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母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围 已宣告破产的原子公司应纳入合并范围 向母公司转移资金能力受限的子公司不应纳入合并范围 与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围
借：应付账款35.1贷：应收账款35.1 借：应收账款35.1贷：应付账款35.1 借：应付账款30贷：应收账款30 借：应付账款35.1贷：应收账款30应交税费——应交增值税（进项税额）5.1
如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并范围 如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表 如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表 投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围
借：应付账款5000贷：应收账款5000借：应收账款--坏账准备200贷：未分配利润--年初200 借：应付账款7000贷：应收账款7000借：应收账款--坏账准备200贷：未分配利润--年初200借：应收账款--坏账准备80贷：资产减值损失80 借：应付账款7000贷：应收账款7000借：应收账款--坏账准备280贷：资产减值损失280 借：应付账款2000贷：应收账款2000借：应收账款--坏账准备80贷：资产减值损失80
借：应付账款1000 贷：应收账款1000 借：应收账款1000 贷：应付账款1000 借：资产减值损失50 贷：应收账款-坏账准备50 借：应收账款-坏账准备50 贷：资产减值损失50
母公司直接拥有其子公司50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表 母公司拥有甲公司50%的股份，甲公司拥有乙公司100%的股份，则乙公司应纳入母公司的合并范围 母公司拥有甲公司60%的权益性资本，拥有乙公司25%的权益性资本；甲公司拥有乙公司40%的权益性资本。则乙公司应纳入母公司的合并范围 对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围
母公司直接拥有其子公司50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表 母公司拥有A公司50%的股份，A公司拥有B公司100%的股份，则B公司应纳入母公司的合并范围 母公司拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司25%的权益性资本；A公司拥有 B公司40%的权益性资本，则B公司应纳入母公司的合并范围 对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围
180，15 60，45 90，45 120，30
借：应收账款—坏账准备 10000 借：未分配利润—年初 12500贷：资产减值损失 10000 贷：应收账款—坏账准备 10000资产减值损失 2500 借：应收账款—坏账准备 12500 借：应收账款—坏账准备 12500贷：期初未分配利润 10000 贷：未分配利润—年初 12500资产减值损失 2500 借：资产减值损失 2500贷：应收账款—坏账准备 2500
内部应收账款与应付账款 内部应付债券与长期投资中债券投资的抵消 母公司对子公司权益性资本投资与子公司所有者权益的抵消 存货所包含的未实现销售利润的抵消 调整合并盈余公积
借：应付账款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款――坏账准备 2 贷：资产减值损失 2 借：递延所得税资产 0.5 贷：所得税费用 0.5 借：所得税费用 0.5 贷：递延所得税资产 0.5
母公司直接拥有其子公司50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表 母公司拥有A公司50%的股份，A公司拥有B公司100%的股份，则B公司应纳入母公司的合并范围 母公司拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司25%的权益性资本；A公司拥有B公司40%的权益性资本。则B公司应纳入母公司的合并范围 母公司应当将其控制的所有子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外
湘公网安备 43130202000226号