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2005年10月,某电信企业发生如下业务: (1)提供电信基础业务和增值业务取得营业收入500万元; (2)为集团客户提供跨省出租电路业务取得营业收入50万元,支付给参与提供跨省业务的其他电信部门收...
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注册会计师《税法计算》真题及答案
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某企业2010年10月发生如下经济业务根据所给的经济业务编制会计分录10月6日以银行存款支付上述材料
2005年10月某电信企业发生如下业务1提供电信基础业务和增值业务取得营业收入500万元2为集团客户
六 某电信用户H未能及时贵客地向电信业务经营才缴纳电信费用在电信业务经营者要求补缴电信费用之后H仍
终止向其提供电信服务
依法追缴欠费和违约金
自行采取强制执行措施
每日加收1%的违约金
某企业2010年10月发生如下经济业务根据所给的经济业务编制会计分录10月6日上述材料到达并验收入库
电信企业提供电话号码查询业务准确度为100%
某电信用户H未能及时贵客地向电信业务经营才缴纳电信费用在电信业务经营者要求补缴电信费用之后H仍未能及
终止向其提供电信服务
依法追缴欠费和违约金
自行采取强制执行措施
每日加收1%的违约金
某企业2010年10月发生如下经济业务根据所给的经济业务编制会计分录10月18日企业借入的短期借款1
某企业2010年10月发生如下经济业务根据所给的经济业务编制会计分录10月5日以现金购入厂部办公用品
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电信业务经营者提供电信卡类业务时应当向用户提供相应的服务保证不得发行超出服务能力的电信卡
某企业2009年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下 要求 编制会计分录代记账凭证在
下列企业的营业行为属于营业税混合销售应征营业税的有
某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
电信公司提供电话通讯业务,同时对外提供电信增值服务
饭店给就餐顾客提供餐饮服务的同时,销售给顾客饮料
某企业销售货物并负责运输
某商店的员工为本商店提供搬运劳务
下述关于邮政电信企业的有关营业税政策的表述中正确的有
某省电信部门为某集团客户提供跨省的出租电路业务,由该电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的其他电信部门的价款后的差额为营业税计税依据
参与提供客户跨省出租电路业务的电信部门,按其取得的全部价款为营业税计税营业额
邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款的余额为营业额
中国网通开展业务中附带赠送电信服务,该赠送服务需要征收营业税
境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地
某电信用户H未能及时贵客地向电信业务经营才缴纳电信费用在电信业务经营者要求补缴电信费用之后H仍未能及
终止向其提供电信服务
依法追缴欠费和违约金
自行采取强制执行措施
每日加收1%的违约金
某企业2010年10月发生如下经济业务根据所给的经济业务编制会计分录10月16日以银行存款支付广告费
电信服务规范对电信业务经营者提供电信卡类业务是如何规定的
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在对坏账损失进行审计时助理人员小郭发现W公司存在以下处理情况其中不正确的是
经检查确认酉公司于2005年8月10日出售应收账款时作了贷记应收账款500万元的贷方记录尤励应进一步核实酉公司是否按照企业会计制度的规定在科目的借方进行了相应的会计记录
注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序请依据函证准则对下列陈述进行分析判断 函证银行存款金额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序注册会计师通过向往来银行函证可以了解企业
酉公司是由中方X公司与外方Y公司于2005年6月起分两期出资成立的外商投资企业其第1期出资是由甲会计师事务所审验的郭河刘杨于2006年6月对其第二期出资进行了审验7月1日出具了验资报告期后郭河刘杨及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼你认为除之外诉讼理由均不能成立
注册会计师应当了解被审计单位内部控制识别内部控制的重大缺陷评估重大错报风险设计控制测试与实质性程序请对下列事项作出判断 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制则无须对内部控制进行了解
假定注册会计师李星在审计完成阶段重新确定的会计报表层的重要性水平为500万元各账户交易类别的可容忍误差与计划阶段相同并假定庚公司会计报表的其他项目中没有错报李星通过实质性测试所发现的各项目的具体错报金额如下表 要求 1请依据重要性原则确定各项目中建议调整的错报及未调整错报金额填入表中相应的空格内 2假定李星决定依据固定资产项目的样本错报金额估计未审固定资产部分的错报金额请指出所依据的固定资产样本错报金额应当是210万元还是140万元并简要说明理由 3假定某项目中发现的错报不为零请问在什么情况下注册会计师可以得出推断的错报漏报为零的结论 4在1的基础上进一步假定注册会计师根据样本错报金额推断的未审部分的错报金额如上表所示指出注册会计师应如何根据对本期会计报表错报漏报汇总数进一步采取的审计程序并简要说明理由 5假定注册会计师通过扩大实质性测试的范围进一步发现了300万元的错报漏报庚公司调整了这部分错报漏报中的100万元但庚公司上期报表中未予调整继续影响本期报表的错报金额为70万元请问注册会计师是否应将上期的70万元错报金额纳入汇总数为什么?
填制资产负债表试算平衡表中应收账款项目时应当注意验算该项目下列勾稽关系审计前金额+借方调整额-贷方调整额=报表反映数
根据鉴证业务基本准则的要求对以下事项作出判断 以下有关职业怀疑态度要求陈述恰当的有
注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序请依据函证准则对下列陈述进行分析判断 当同时存在下列情况时注册会计师可考虑采用消极式函证
什么是项目质量控制复核在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时复核人员应考虑哪些因素
对应收账款实施抽样审计时注册会计师确定的可信赖程度为95%可容忍误差为30万元意味着
根据鉴证业务基本准则的要求对以下事项作出判断 会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务应当考虑以下原因
L注册会计师草写审计报告时正在考虑比较数据对将要出具审计报告的影响请代为作出专业判断 如果上期财务报表未经审计时注册会计师应当对本期期初余额实施恰当的审计程序取得充分适当的审计证据以确定期初余额不存在重大错报同时为使财务报表使用者以谨慎的态度利用比较数据作出决策避免加重注册会计师的责任降低注册会计师的执业风险注册会计师应当在审计报告的予以说明
假定在发现应付账款项目的样本错报后×公司已接受了刘湘按照应付账款项目提出的调整建议并已进行了调整下列结论中正确的是
审验拟设立企业甲公司出资者中外商出资者的货币资金出资时在情形下注册会计师应获得被审验单位所在地外汇管理部门的批准文件
如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损报废等情况进行账务处理将导致其固定资产账户记录违反认定
资产负债表试算平衡表左方调整金额栏借方调整额之和减去贷方调整额之和等于右方调整金额栏借方调整额之和减去贷方调整额之和
追查到2005年10月31日酉公司与银行进行最后结算的会计记录时尤励注册会计师不应认可酉公司所作的以下科目的记录
审查W公司应付账款项目时助理人员小张决定针对预收账款明细账中记录的预收J公司的借方余额80万元建议W公司进行重分类调整并按规定计提8万元坏账准备小张针对这一情况应列示的调整分录为
L注册会计师负责对XYZ2007年财务报表进行审计在审计过程中遇到下列选取测试项目方法及其运用的问题请代其作出正确的专业判断 选取全部项目测试适合于细节测试不适合于控制测试选取特定项目适用于针对性测试审计抽样不仅适用于风险评估程序而且当控制运行留下轨迹时注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试注册会计师也可以在细节测试时使用审计抽样获取审计证据
按照独立审计准则的相关规定保护资产的安全与完整属于被审计单位的会计责任具体到生产所需的贵重原材料来说被审计单位应采取包括上锁贴封条昼夜看管远红外监控等在内的措施这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理当局实现其对于原材料项目的认定
刘湘在分别汇总各个会计报表项目的错误金额时已根据所属项目的可容忍误差将样本错误区分为建议调整的不符事项和未调整不符事项假定×公司已全部调整了建议调整的不符事项
北京新华会计师事务所接受委托对XYZ公司2007年的财务报表进行审计注册会计师A和B于2008年2月10日到达W公司进行财务报表审计在审计应收账款时注册会计师取得了XYZ公司2007年末的应收账款明细表部分及相关资料 资料一XYZ公司2007年末的应收账款明细表部分 资料二 1XYZ公司2006年的财务报表北京会计师事务所已经审定 2A公司持有XYZ公司15%具有表决权的股份 3注册会计师获取的资料显示C公司已于2008年2月5日进行了破产清算 4注册会计师外勤审计工作于2008年2月20日结束 资料三注册会计师编制的对E公司函证的“企业询证函”如下 企业询证函 E公司 本会计师事务所正在对XYZ公司2007年度的财务报表进行审计按照中国注册会计师审计准则的要求应当询证XYZ公司与贵公司的往来账项等事项下列数据出自本公司的账簿记录如与贵公司记录相符请在本函下端“数据证明无误”处签章证明如有不符请在“数据不符”处盖章 由于我们正在XYZ公司进行审计回函请直接寄至XYZ公司XYZ公司的通信地址如下 1XYZ公司与贵公司的往来账项列示如下 2其他事项 本函仅为复核账目之用并非催款结算若款项在上述日期之后已经付清可以不必回函 北京新华会计师事务所盖章 2008年2月18日 结论 1数据证明无误签章日期 2数据不符签章日期 要求 1如果注册会计师决定对部分应收账款进行函证并决定函证总户数的20%根据XYZ公司2007年末的应收账款明细表部分注册会计师应当函证哪些客户并请说明理由 2如果对某一重要账户采用了积极式函证却没有得到回函注册会计师应当如何处理 3如果函证结果表明应收账款存在差异请分析产生差异的可能原因及对注册会计师审计的影响 4注册会计师发给E公司的“企业询证函”是否恰当如不恰当请指出不当之处
假定事发第二天国家化工部能源部水利部及国家环保局等相关部门组成了联合调查组展开调查取证和环境评估工作预计需要两周事件才能得出结论而按照审计业务约定书的要求审计项目组最迟应在两天内提交审计报告叶俞认为应当出具保留或无法表示意见审计报告
审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务假设你是该项业务的外勤负责人请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认 助理人员小王在查阅应收票据明细账时追查到XYZ公司应收票据是由A会计负责保管同时也是由A会计签字后持应收票据到银行贴现小王认为应收票据的管理存在严重缺陷这种缺陷很容易导致应收票据贴现款被挪用
注册会计师应当了解被审计单位内部控制后实施控制测试请对下列事项作出判断 在测试控制运行的有效性时注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据
假定×公司已全部调整了刘湘在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报刘湘在对各个会计报表项目的错误进行汇总后需要进一步汇总会计报表层的错误金额以下说法中正确的是
注册会计师应当了解被审计单位内部控制后实施控制测试请对下列事项作出判断 如果控制环境存在缺陷注册会计师应当对拟实施审计程序的性质时间和范围作出总体修改修改时应考虑以下内容
L注册会计师负责对XYZ2007年财务报表进行审计在审计过程中遇到下列选取测试项目方法及其运用的问题请代其作出正确的专业判断 注册会计师使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估在评价样本时需要特别考虑
对S公司于2005年按折价认购的W公司债券M注册会计师应检查其是否采用直线法或实际利率法对折价金额予以摊销并核实每期摊销的折价是否为对债券应计利息的扣除以及每期投资收益是否为应计利息与折价摊销额之差
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