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(六) 甲公司为一上市公司。20×0年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从20×0年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买100股A公司股票，从而获益...
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六甲公司为一上市公司20×0年1月1日甲公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权这些职员从2
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甲公司为一家上市公司乙公司是甲公司的子公司2×20年1月1日甲公司向10名乙公司员工授予其自身股票期
甲公司个别财务报表作为权益结算的股份支付处理
乙公司个别财务报表作为现金结算的股份支付处理
2×20年度，甲公司个别财务报表确认与股份支付相关的费用为0
2×20年度，乙公司个别财务报表确认与股份支付相关的费用为18万元
甲集团公司是一家中央国有企业主要有三大业务板块一是化肥生产和销售业务主要集中在乙分公司二是电力生产和
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甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份其认股权符合企业会计准则第22号—金融工具确认和计量和企业会计准则第37号—金融工具列报有关权益工具的定义债券每份面值1000元发行价格为1020元扣除债券发行费用1000万元后取得净收入203000万元该债券期限为4年票面年利率为4%每年年末付息到期一次还本甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者假定行权时每份认股权证可认购1股普通股股票发行该债券时甲公司计算确定的实际利率为6%2011年1月1日由于股票价格涨幅较大认股权证持有人全部行权[P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651]要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于甲公司2010年1月1日的会计处理．正确有
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×1年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为020×1年甲公司的有关交易或事项如下120×1年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×1年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元3长期股权投资采用成本法核算持股比例为80%被投资单位宣告发放现金股利500万元已计入税前会计利润税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税420×1年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元甲公司无其他子公司5年末计提资产减值准备10万元税法规定计提资产减值准备不得税前扣除620×1年因政策性原因发生经营亏损200万元按照税法规定企业某一纳税年度发生的亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关甲公司对20×1年所得税进行纳税调整的处理中正确的有
甲股份有限公司于2011年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为102元其有权于2012年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股其他有关资料如下1合同签定日2011年2月1日22011年2月1日每股市价100元32011年12月31日每股市价105元42012年1月31日每股市价103元52012年1月31日应支付的固定行权价格102元62011年2月1日期权的公允价值4000元72011年12月31日期权的公允价值3000元82012年1月31日期权的公允价值1000元9结算方式乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列属于权益工具的是
下列题目为不相干的多项选择题
甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产有关投资性房地产的资料如下12010年9月30日公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司租期为3年月租金为600万元2010年9月30日为租赁期开始日当日的公允价值为90000万元该写字楼原值为60000万元预计使用年限为40年已计提固定资产折旧1500万元季度末收到租金假定按季度确认收入22010年末该房地产的公允价值为93000万元32011年末该房地产的公允价值为105000万元42012年末该房地产的公允价值为96000万元52013年9月30日因租赁期满甲公司将出租的写字楼收回准备作为办公楼用于本企业的行政管理当日该写字楼正式开始自用相应由投资性房地产转换为自用房地产当日的公允价值为99000万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题2013年9月30日租赁期满下列关于甲公司转换日的会计处理正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司适用的所得税税率为25%甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日在资产负债表日至20×9年4月20日之间甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题120×7年1月1日甲公司投资ABC公司5000万元拥有ABC公司19%的股份ABC公司其余的股份分别由W公司X公司Y公司和Z公司持有其中W公司持有ABC公司45%的股份X公司Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利W公司每年从ABC公司取得相应的股利20×7年度ABC公司实现净利润100万元20×8年度ABC公司实现净利润680万元且20×720×8年均未发放股利20×9年3月5日ABC公司股__会通过分派现金股利170万元的方案并于3月20日实际发放股利ABC公司适用的所得税税率为25%对于此项投资甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外无其他记录借应收股利32.3贷投资收益32.3借银行存款32.3贷应收股利32.3220×8年1月1日甲公司按面值100元发行了100万份可转换公司债券取得发行收入总额10000万元该债券的期限为3年票面年利率为5%按年支付利息每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股在债券到期前持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券甲公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%假定在债券发行日以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元市场上类似可转换公司债券持有者提前要求赎回债券权利提前赎回权的公允价值为60万元甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆并作如下会计处理借银行存款10000应付债券—利息调整600贷应付债券—债券面值10000衍生工具—提前赎回权60资本公积—其他资本公积股份转换权5403甲公司投资部门于20×8年12月25日与丙企业签订了转让股份协议协议规定甲公司将其所持有的乙企业的所有股份以18000万元的价格全部转让给丙企业在签订股权转让协议的同时甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议补充协议规定甲公司于20×9年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份20×8年12月28日丙企业支付了全部购买价款并办理了股权转让等交接手续股权转让时甲公司对乙企业股权投资的账面金额为长期股权投资—乙企业成本账户的结余额为2500万元长期股权投资—乙企业损益调整账户的贷方结余额为500万元长期股权投资—乙企业其他权益变动账户的借方结余额为900万元对于上述交易无确凿证据表明转让价格是公允的甲公司于20×8年12月28日作了如下处理借银行存款18000长期股权投资—乙企业损益调整500贷长期股权投资—乙企业成本2500—乙企业其他权益变动900投资收益15100假定税法规定于20×8年12月28日确认转让损益并计算缴纳所得税会计与税法差异为非暂时性差异420×8年5月甲公司与P公司发生经济诉讼事项甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元由于案件比较复杂至20×8年12月31日法院尚未作出判决而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定在各方的努力下20×9年4月4日双方最终达成如下协议由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿并承担诉讼费用2万元P公司撤回起诉甲公司并未在20×8年12月31日确认此项诉讼事件而于20×9年4月4日将此项赔偿款确认入账如下借营业外支出50管理费用2贷银行存款52520×8年12月12日甲公司就其欠M银行的债务1000万元长期借款本金900万元利息100万元该借款为分次付息一次还本与M银行签订了债务重组协议甲公司用其所拥有的土地使用权抵偿债务该项土地使用权的账面余额为900万元已累计摊销100万元评估确认价为950万元公允价值为900万元同时签订了资产转让协议相关资产转让手续于20×8年12月31日办理完毕甲公司于20×8年底按债务重组的有关规定作了如下处理借长期借款900应付利息100累计摊销100贷无形资产900资本公积—其他资本公积200假定税法规定和会计规定相同620×8年初甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线并已投入使用该生产流水线所生产的产品到20×8年度财务报告报出前都未完工该租赁合同规定租期为5年前4年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元第5年免租金甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元并将所支付的租赁费用计入当期管理费用作会计分录借管理费用37.5贷银行存款37.5720×8年10月9日甲公司与A公司签订股权及应收债权转让协议根据该协议甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司甲公司所转让股权的账面价值为9000万元占B公司有表决权股份的60%所转让应收债权的账面价值为570万元甲公司和A公司之间不存在关联方关系按有关法规要求该股权转让价格须报经国家有关部门审定20×8年10月甲公司和A公司的临时股__会均表决通过了该股权及债权转让协议且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门至20×8年度财务会计报告批准报出日甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定应收债权转让手续也未办理完毕但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款甲公司于20×8年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元820×8年11月1日甲公司将其生产的一批设备销售给境外C公司销售价格为600万欧元实际成本为人民币5000万元当日市场汇率为1欧元=10.55元人民币该批设备的销售符合收入确认条件至20×8年12月31日货款尚未收到甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算20×8年12月31日市场汇率为1欧元=11.26元人民币对该批设备销售甲公司确认销售收入6330万元人民币考虑到货款尚未收到甲公司以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权假定不对应收C公司债权计提坏账准备不考虑该项业务的增值税9假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求同时考虑对所得税的影响要求1根据事项1～6逐项判断甲公司会计处理是否正确并简要说明判断依据对于不正确的会计处理编制相应的调整分录2根据事项7～8判断甲公司的会计处理是否正确如不正确请说明理由并叙述正确的处理
__集团拥有甲上市公司80%的有表决权股份甲公司是一家从事石油化工生产的公司注册地为广州为优化企业的产业结构提高企业的核心竞争力20×1年甲公司进行了以下资本运作和机构调整120×1年7月3日甲公司与__公司签订一份股权收购协议双方约定甲公司收购__公司旗下全资子公司乙公司80%的股份乙公司主营业务为油田开采20×1年6月30日乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为260000万元国内资产评估机构以20×1年6月30日为基准日对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为300000万元2甲公司与__集团签订的收购合同规定收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为350000万元20×1年8月28日甲公司向__集团支付了全部价款乙公司股权转让手续于20×1年10月1日办理完毕20×1年10月1日乙公司个别财务报表中的所有者权益账面价值为320000万元相对于__集团而言的账面所有者权益价值为330000万元320×1年12月1日甲公司以一项账面价值为3000万元公允价值为3200万元的土地使用权取得丙公司60%的股权丙公司当日所有者权益账面价值为4000万元可辨认净资产的公允价值为4500万元当日办妥相关资产的产权变更手续此前甲公司与丙公司不存在关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关甲公司股权并购业务的会计处理正确的是
A公司2011年有关投资业务资料如下12011年1月1日A公司与B公司原股东签订一份股权转让协议协议约定A公司以银行存款500万元以及增发的股票1000万股作为对价取得B公司100%的股权当日A公司支付相关款项并办妥了产权登记手续A公司增发股票每股面值为1元公允价值为4.5元A公司为增发该股票发生手续费佣金200万元为取得投资发生审计评估费100方元同时A公司为庆祝股权收购成功举办酒会发生相关费用50万元取得投资时B公司可辨认净资产公允价值与账面净资产相等均为4000万元取得投资前A公司与B公司无关联方关系22011年B公司实现净利润1000万元发放现金股利300万元利润表中本年其他综合收益项目的金额为200万元32012年4月30日A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给C企业出售取得价款3000万元同日A公司与C公司就B公司的章程进行修改并对董事会进行重组重组后A公司派出董事11人C公司派出董事8人B公司章程规定B公司的生产经营决策需经全体董事2/3以上同意A公司持有B公司剩余股权于当日的公允价值4500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题以下有关A公司2012年的会计处理表述正确的有
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%12008年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工8月1日工程重新开工9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元12月31日工程全部完工可投入使用并于当日办理竣工结算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入已到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元32010年发生的与资产置换有关事项如下12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品适用的增值税率为17%和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提减值准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元甲公司为换出厂房和土地使用权分别确认营业税400万元和40万元②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元③对于甲公司换出的库存商品乙公司单独向甲公司支付增值税款34万元假定①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得②不考虑与厂房建造债务重组相关的税费③非货币性资产交换具有商业实质42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元要求1确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点2计算甲公司在2008年利息资本化的金额并编制有关的会计分录3计算甲公司在2009年12月1日债务重组日积欠资产管理公司的债务总额4编制甲公司与债务重组有关的会计分录5计算甲公司在2010年12月31日新建厂房的累计折旧和账面价值6计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值并编制相关的会计分录7计算甲公司因换入的办公楼对2011年损益的影响金额
甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益12009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下项目外币账户余额万美元汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.8527400应收账款20006.8513700应付账款10006.8568502甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2009年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2009年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:9.6要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列说法正确的有
甲公司2009～2010年发生与交易性金融资产相关的业务如下12009年1月1日购入面值为100万元年利率为4%的乙公司债券取得时支付价款104万元含已到期但尚未领取的利息4万元另支付交易费用0.5万元甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产22009年1月5日收到购买时价款中所含的利息4万元2009年12月31日乙公司债券的公允价值为106万元32010年1月5日收到乙公司债券2009年度的利息4万元2010年4月20日甲公司出售乙公司债券售价为108万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司因持有该项交易性金融资产产生的累计损益为
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下12006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下单位元年份公允价值支付现金20071020081520091812201021202011252第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司3假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题2008年12月31日甲公司因该股份支付而确认的负债金额为
A公司2008年12月申请某国家级研发补贴申报书中的有关内容如下本公司于2008年1月启动汽车混合燃料技术开发项目预计总投资5000万元为期3年已投入资金3000万元项目还需新增投资2000万元其中购置固定资产1000万元场地租赁费100万元人员费600万元市场营销费300万元计划自筹资金1000万元申请财政拨款1000万元2009年1月1日主管部门批准了A公司的申报签订的补贴协议规定批准A公司补贴申请共补贴款项1000万元分两次拨付合同签订日拨付600万元结项验收时支付400万元A公司于2010年12月31日项目完工并通过验收于当日实际收到拨付款400万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题A公司2010年计入营业外收入的金额为
甲公司2011年度涉及现金流量的交易或事项如下1为管理人员缴纳商业保险支付现金200万元2因购买子公司的少数股权支付现金1000万元3因处置子公司收到现金300万元处置时该子公司现金余额为550万元4因购建固定资产支付的已资本化的借款利息85万元5因购买子公司支付现金1100万元购买时该子公司现金余额为1300万元6因购买可供出售权益工具支付现金300万元其中已宣告但尚未领取的现金股利20万元7因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款100万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中不正确的是
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下 12006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下 单位元 年份 公允价值 支付现金 2007 10 2008 15 2009 18 12 2010 21 20 2011 25 2第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司 3假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题 2011年12月31日甲公司因该股份支付而影响当期损益的金额为
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%商品售价中不含增值税适用的所得税税率为25%假定销售商品提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转投资性房地产采用公允价值模式计量2010年度甲公司发生如下交易或事项1销售商品一批售价500万元价款以及税款均已收到该批商品实际成本为300万元2支付在建工程人员薪酬870万元出售固定资产价款收入350万元产生清理净收益30万元3将某专利权的使用权转让给丙公司每年收取租金200万元该专利权系甲公司2008年1月1日购入的初始入账成本为500万元预计使用年限为10年4收到经营性出租的写字楼年租金240万元期末该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元税法规定在资产持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额5取得专项借款收到现金5000万元本期以银行存款支付资本化利息费用60万元6因收发差错造成存货短缺净损失10万元管理用机器设备发生日常维护支出40万元7收到联营企业分派的现金股利10万元8可供出售金融资产公允价值上升100万元税法规定在资产持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中不正确的是
甲上市公司简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别说明外不考虑除增值税以外的其他相关税费所售资产未发生减值销售商品为正常的生产经营活动销售价格为不含增值税的公允价值商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转12010年甲公司发生下列经济业务①2010年12月31日甲公司持有乙公司股票120万股市场价格为每股6元该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入支付价款960万元另支付相关交易费用3万元甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产2008年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股5元甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌②处置一项固定资产发生处置费用20万元处置净损失为50万元③12月31日采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套此设备为甲公司存货合同约定的销售价格为3000万元从2011年起分5年于每年12月31日收取该大型设备的实际成本为2000万元如采用现销方式该大型设备的销售价格为2500万元商品已经发出增值税纳税义务尚未发生④12月31日计提长期借款利息该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元年利率6%4年期长期借款每年6月30日和12月31日计提利息年末付息借入款项专门用于办公楼的建造办公楼开始资本化时间为2008年1月1日至2010年末仍处于建造中⑤接受控股股东的现金捐赠500万元⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同工程已于2010年1月开工预计2011年8月完工最初预计总成本为540万元到2010年底已发生成本378万元均为职工薪酬预计完成合同尚需发生成本252万元在2010年已办理结算的工程价款为390万元实际收到工程价款370万元该项建造合同的结果能够可靠地估计甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度2甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下①2010年末资产负债表中存货项目的列示金额=390-378+6=6万元假设只考虑资料⑥的影响②2010年末资产负债表中长期应收款项目的列示金额=3000万元③2010年末资产负债表中长期借款项目的列示金额=1000万元④2010年度利润表中营业利润项目的列示金额=-50+2500-2000=450万元⑤2010年度利润表中其他综合收益项目的列示金额=9×120-963+500=617万元要求1判断甲公司分析的2010年末资产负债表中存货项目的列示金额是否正确如果不正确请给出正确结果2判断甲公司分析的2010年末资产负债表中长期应收款项目的列示金额是否正确如果不正确说明理由并给出正确结果3判断甲公司分析的2010年末资产负债表中长期借款项目的列示金额是否正确如果不正确说明理由并给出正确结果4判断甲公司分析的2010年度利润表中营业利润项目的列示金额是否正确如果不正确请给出正确结果5判断甲公司分析的2010年度利润表中其他综合收益项目的列示金额是否正确并编制影响其他综合收益项目的会计分录
以下第15小题至第16小题为互不相干的单项选择题下列有关交易性金融负债的表述中不正确的是
甲公司由于受国际金融危机的不利影响决定对乙事业部进行重组将相关业务转移到其他事业部经履行相关报批手续后甲公司对外正式公告其重组方案为了实施重组方案甲公司预计发生以下支出对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元因强制遣散职工应支付的补偿款100万元因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元剩余职工岗前培训费2万元相关资产转移将发生运输费5万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题根据上述重组方案应确认的预计负债为
以下第13小题至第16小题为互不相干的单项选择题关于所有者权益变动表的编制下列说法不正确的是
2010年1月1日甲公司通过发行权益性证卷的方式取得了乙公司80%的股权甲乙公司在该交易之前不存在关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于年度合并财务报表的表述中正确的有
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×1年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为020×1年甲公司的有关交易或事项如下120×1年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×1年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元3长期股权投资采用成本法核算持股比例为80%被投资单位宣告发放现金股利500万元已计入税前会计利润税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税420×1年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元甲公司无其他子公司5年末计提资产减值准备10万元税法规定计提资产减值准备不得税前扣除620×1年因政策性原因发生经营亏损200万元按照税法规定企业某一纳税年度发生的亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关甲公司20×1年度所得税费用的表述中正确的有
以下第13小题至第16小题为互不相干的单项选择题下列关于记账本位币的说法正确的是
A公司20×0年至20×2年发生的与金融资产有关的业务如下120×0年1月1日A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张每张面值100元票面利率7%每年年末付息到期一次还本为取得该债券A公司另支付相关费用6.38万元A公司有能力并打算将该债券持有至到期经计算确定其实际利率为3%220×0年5月1日甲公司发行的该债券开始上市流通320×0年12月31日A公司持有的该债券的公允价值为2500万元420×1年甲公司发生严重财务困难虽仍可支付该债券当年的票面利息但预计未来现金流量将受到严重影响20×1年底A公司经合理估计预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2000万元520×2年1月5日A公司因急需资金于当日将该项债券投资的50%出售取得价款975万元公允价值存入银行要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题20×1年该项债券投资应摊销的利息调整金额为
甲公司为综合性百货公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买甲公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分20102011年度发生的业务资料如下12010年度甲公司销售各类商品共计500万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计500万分客户当年使用奖励积分共计250万分2010年末甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%被使用22011年度甲公司销售各类商品共计1000万元授予客户奖励积分共计1000万分客户使用奖励积分1000万分2011年末甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有90%被使用要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司2010年因上述交易或事项而确认收入的金额为
2010年1月1日大运公司以银行存款9000万元取得了天马公司60%的股权当日天马公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元假定公允价值与账面价值相同2010年年末天马公司实现净利润7500万元天马公司于2011年3月1日宣告分派2010年度的现金股利2000万元2011年12月6日大运公司将其持有的对天马公司长期股权投资的1/3对外出售于当日办理完毕股权划转手续出售取得价款5400万元出售时的账面余额仍为9000万元未计提减值准备当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元除所实现净损益外天马公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项大运公司按净利润的10%提取盈余公积在出售1/3的股权后大运公司对天马公司的持股比例为40%虽然在天马公司董事会中派有代表但不能对天马公司的生产经营决策实施控制要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题2011年12月6日长期股权投资调整后的账面价值为
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产B公司的股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台1甲公司库存商品账面余额为300万元公允价值计税价格为400万元交易性金融资产的账面余额为520万元其中成本为420万元公允价值变动为100万元公允价值为600万元2乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元其中成本为400万元损益调整为200万元公允价值为672万元固定资产设备的账面原值为480万元已计提折旧200万元公允价值288万元含增值税乙公司向甲公司支付银行存款108万元3甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元乙公司为换入库存商品支付保险费3万元为换入B公司的股票支付相关税费7万元4非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量假设两公司均未对资产计提减值准备要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关非货币性资产交换的会计处理不正确的是
甲上市公司以下简称甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下1分派股票股利150万元2外币报表折算差额本年增加70万元3因自然灾害发生固定资产净损失500万元4因会计政策变更调减年初留存收益160万元5应付账款获得债权人豁免150万元6接受控股股东无偿代为缴纳的税款罚金及滞纳金共计400万元7因处置联营企业股权相应结转原记入资本公积贷方的金额50万元8因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题上述交易或事项对甲公司2011年12月31资资本公积的影响是
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算该公司2012年度利润总额为4000万元适用的所得税率为25%2012年发生如下交易或事项12012年年初甲公司应收账款余额为1800万元坏账准备年初余额为180万元2012年年末应收账款余额为2400万元坏账准备年末余额为240万元税法规定企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22012年为开发新技术发生研究开发支出500万元其中费用化支出为100万元资本化支出400万元于2012年7月1日达到预定可使用状态按照10年平均摊销与税法规定相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销假定年末该无形资产未发生减值32012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用账面原值1000万元折旧年限为10年会计上采用双倍余额递减法计提折旧税法中要求采用直线法计提折旧使用年限为10年预计净残值为零42012年8月15日甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票作为可供出售金融资产处理至12月31日甲公司所持有股票的公允价值为1500万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额52012甲公司发生广告费支出1800万元当年的营业收入为10000万元税法规定对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分准许扣除超过部分准予结转以后纳税年度扣除62012年支付违反税收规定的罚款支出150万元7其他相关资料①除上述各项外甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2011年12月31日甲公司购入一台不需要安装的生产经营设备取得的增值税专用发票上注明的设备价款为995万元增值税进项税额为169.15万元发生运杂费5万元款项全部付清该设备预计使用年限为10年预计净残值为0采用直线法计提折旧2013年12月31日甲公司因生产经营方向调整决定对该设备进行改良改良过程中被替换构件的原价为200万元改良过程中同时发生人工费及其他零星支出120万元领用成本为100万元的自产消费品该产品市场售价为150万元适用的消费税税率为10%另外领用了原打算用于生产产品的成本为50万元的外购原材料改良于2014年3月31日完成并于当日再次投入使用预计该设备尚可使用年限为8年仍旧适用于直线法计提折旧无净残值要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为
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